增值税法律制度及经济法真题.pdf

（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2019

年8月有关经营情况如下：

（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金

56500元。

（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销

售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。

（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。

（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。

（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统

一发票注明税额78000元。

（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额

1200元。

（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，

作为投资提供给某培训机构400台；购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。

已知：增值税税率为13%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的

是（）。

A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）

B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）

C.6780000×13%=881400（元）

D.（6780000+56500）×13%=888745（元）

【答案】A

【解析】（1）销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，

价税分离后并入销售额，选项BC排除；（2）选项D对“6780000元”和

“56500元”均未作价税分离处理，错误。

2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下

列算式中，正确的是（）。

A.500×［4520÷（1+13%）-316.4］×13%=239434（元）

B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元）

C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）

D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）

【答案】C

【解析】（1）本题考查以旧换新业务的增值税处理；（2）产品为“彩电”

（金银首饰以外的产品），以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售

额，选项ABD均考虑“差价”计税，错误。

3.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.支付住宿费的进项税额1200元

B.购进货车的进项税额78000元

C.购进劳保用品的进项税额300元

D.购进生产用液晶面板的进项税额390000元

【答案】BD

【解析】（1）选项A：购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额；

（2）选项B：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全

部抵扣；（3）选项C：购进劳保用品，由于取得的是增值税“普通”发票，

其进项税额不得抵扣。

4.甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。

A.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销

B.将自产的400台Z型彩电作为投资提供给某培训机构

C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的职工

D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院

【答案】ABD

【解析】选项C：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。

（二）甲商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二季度经营情况如下：

（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息

2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。

（2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商

品买入价2120万元；第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。

（3）购进各分支行经营用设备