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朔黄铁路成本构成分析和降本提效措施研究

薛泽荣

文章摘要：本文通过对公司近几年平均单位成本结构比重、发展

趋势及特点进行分析，找出影响运营成本的重要因素，并提出相应的

降本提效措施，以提升公司的市场竞争力，保持公司持续健康发展。

朔黄铁路从2000年5月18日开通运营至2006年底的

六年多来，运量、收入和利润分别以65%、73%、和170%

的年平均速度增长，而运输总支出(不含汇兑损益)以-11%的

平均速度逐年降低，收入的高速增长和运输总支出(不含汇兑

损益)的稳步降低，确保了公司利润的超高速增长。这组数据

反映了公司成本控制水平在效益提升中的作用，也说明了降

本增效是企业生存、壮大和发展永恒不变的主题。随着公司

五型企业建设步伐的加快，质量效益型企业要求公司对降本

增效的认识不能只停留在追求短期效益上，降本提效措施应

立足企业价值最大化，以长远发展眼光寻求公司的长期效

益。

一、成本结构变动趋势特点分析

要降低成本，首先要摸清其构成、变动规律及其发展趋

势。按照成本与运量之间客观存在的依存关系即成本习性，

公司将固定资产折旧和财务费用划定为固定成本（即不可控

1

成本），将运输设备运用、维修用的材料、燃料、电力、人

工成本、管理费用及大修费用划定为变动成本（即可控成

本）。铁路运营成本的一般变动规律是运营初期一次性投入

固定资产大、运量少，固定成本占总成本的比重较大，单位

成本高，甚至亏损，随着运量的增长，固定成本占总成本的

比重不断降低，单位成本也不断降低，当运量超过盈亏分界

点后，控制和降低成本的重点也就从固定成本转移到可变成

本上了。我公司的具体情况是：在2000年—2002年期间

随着电气化开通等固定资产的不断投产，运营成本中固定成

本比重也是逐年递增的，2002年运量达到3000万吨的分界

点后，固定成本比重在2002年—2006年期间是逐年递减

的；而变动单位成本所占比重也就随着公司运量大幅增长在

2002年前是呈递减趋势，到2002年后逐年递增。2002年

是公司固定成本和变动成本比重变动的分界点，在当年公司

的生产成本中固定成本比重最高，变动成本比重最低。历年

成本比重变动趋势如下图：

2

80%

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%

2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年

固定成本变动成本

通过上图可以看出公司固定成本在今后几年内仍将随

运量增长不断递减，与运量呈反比关系；而变动成本将继续

随运量增长而增长，呈正比例增长趋势，因变动成本主要为

公司可控支出要素，弹性较大，因此降本提效的重点就要放

在强化可控成本管理上。

二、成本结构比重分析

以相对稳定的近三年平均单位成本为分析基础，固定成

本在总成本占29%，变动成本为71%。

近三年平均单位成本结构比重图

3

运营成本

折旧及摊销38%

20%

管理费

4%

税金

货车费6%

联运费

10%财务费