差额征税的增值税会计账务处理.docxVIP

账务

处理

会计实操文库

差额征税的增值税会计账务处理

.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记〃主营业务成本、〃存货〃、”工程施工〃等科目，贷记〃应付账款〃、〃应付票据〃、〃银行存款〃等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额,借记〃应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）〃或〃应交税费一一简易计税〃科目（小规模纳税人应借记〃应交税费一一应交增值税〃科目），贷记〃主营业务成本〃、存货〃、〃工程施工〃等科目。

.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记〃投资收益〃等科目，贷记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目；

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目，贷记〃投资收益〃等科目。交纳增值税时，应借记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目，贷记〃银行存款〃科目。年末，本科目如有借方余额，则借记〃投资收益〃等科目，贷记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目。