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基金管理企业年度汇报内容和格式准则

中国证券监督管理委员会

公告[]第4号

现公布《基金管理企业年度汇报内容和格式准则》，自公布之日起施行，请各基金管理企业遵照实施。

二○○八年二月十八日

附件：基金管理企业年度汇报内容和格式准则.doc

中国证券监督管理委员会公告

[]4号

现公布《基金管理企业年度汇报内容和格式准则》，自公布之日起施行，请各基金管理企业遵照实施。

二○○八年二月十八日

基金管理企业年度汇报内容和格式准则

第一章总则

第一条为规范基金管理企业年度汇报编制及信息披露行为，提升基金管理企业财务信息质量，依据《中国企业法》、《中国证券投资基金法》（以下简称《企业法》、《基金法》）等法律、法规及中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）相关要求，制订本准则。

第二条凡依据《企业法》、《基金法》要求经同意设置从事证券投资基金管理业务有限责任企业或股份（以下简称“企业”）应该根据本准则要求编制和披露年度汇报。

第三条企业标准上应该披露本准则列举各项内容。不过本准则一些具体要求对企业确实不适用，或企业还有本准则未能包含重大事宜，企业可依据实际情况合适删除或增加编制内容。

第四条在不影响信息披露完整性和不致引发阅读不便前提下，企业可采取相互引征方法，对各相关部分内容进行合适技术处理，以避免反复和保持文字简练。

第五条企业年度汇报中财务汇报必需经含有证券期货相关业务资格会计师事务所审计。

第六条企业必需在年度汇报正文中全文转载注册会计师审计意见，不得随意修改或删节会计师事务所和注册会计师已签发意见财务会计资料（包含财务报表和财务报表附注）。企业应将年度汇报报送中国证监会之前，将其递交聘用会计师事务所。

第七条凡出含有解释性说明、保留心见、无法表示意见或否定意见审计汇报，注册会计师应该在每个会计年度结束后四个月内，向中国证监会作出书面汇报，具体说明出具这类审计汇报理由及相关事项对企业财务情况和经营结果影响。

第八条担任企业年度财务报表审计会计师事务所应对企业内部控制进行测试和评价，出具内部控制评价汇报。

汇报应对企业和财务报表相关内部控制完整性、合理性和有效性进行客观评价，并提出对应改善提议，对企业内部控制是否存在重大缺点应有明确评价意见。

第九条注册会计师在审计过程中应该对企业违法违规、违反内部规章制度、违反协议契约等事项给予合适关注，并充足考虑该类事项对会计报表和审计汇报影响。对会计报表不直接组成重大影响该类事项，假如企业未根据本准则第五十一条要求做出必需披露，或注册会计师对企业披露内容存在异议时，注册会计师应以致函形式直接向中国证监会汇报，并提议召开由监管部门、企业和注册会计师参与会议，讨论相关事宜。

第十条年度汇报全文按本准则第二章要求编制，企业应该在每个会计年度结束后三个月内，将年度汇报和内部控制评价汇报以电子文档形式报送中国证监会会计部和基金监管部（以下简称“基金部”），并将上述汇报正式书面文本一式两份于会计年度结束后三个月内分别报送中国证监会会计部和基金部。

如有致中国证监会函件，则应根据前款要求时间和方法分别将电子文档和书面文本报送中国证监会会计部和基金部。

企业还应将年度汇报书面文本根据上述日期要求报送至企业经营所在地证监会派出机构。

第十一条年度汇报全文仅向中国证监会进行汇报。基金管理企业能够按本准则第三章要求另行编制年度汇报摘要，并对外披露。

第十二条企业董事会负责年度汇报编制和报送工作，应指定专员负责，年报编制需要各相关部门参与。企业董事会及其董事应该确保年度汇报及摘要内容真实性、正确性和完整性，每个董事应在年报中签字承诺其中不存在虚假记载、误导性陈说或重大遗漏，并就其确保负担部分及连带法律责任。如部分董事对年度汇报内容真实性、正确性、完整性无法确保或存在异议，应该在年报中单独陈说理由和发表意见。未发表意见董事应该单独列示其姓名。

第十三条中国证监会对企业年度汇报立即性、完整性和真实性进行事后检验。如发觉企业未按本准则要求立即报送资料，或所报资料中存在遗漏、虚假和欺诈，或会计师事务所未能勤勉尽责或未能独立、客观、公正发表审计意见，中国证监会将视情节轻重，依据相关法律、法规要求对企业、会计师事务所及相关责任人员给予处罚。

第二章年度汇报正文

第一节关键提醒及目录

第十四条企业应在年度汇报显要位置作出以下关键提醒：

“本企业董事会确保本汇报所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈说或重大遗漏，并对其内容真实性、正确性和完整性负担部分和连带责任”。

企业假如在汇报期变更会计师事务所，应做出以下关键提醒：

“企业经×年×月××会议同意，聘用××会计师事务所担任本企业年度财务报表审计机构，解聘原审计机构××