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第五章--销售与利润分配的税收筹划

（一）单项选择题

1.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种税

务处理属于（D）。

A.企业投资决策中的税收筹划B.企业生产经营中的税收筹划

C.企业成本核算中的税收筹划D.企业成果分配中的税收筹划

解析：排除法，ABC均不是，选D。

2.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、

筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?（B）

A.流转税B.所得税

C.财产与行为税D.资源环境税

解析：只有所得税的计算涉及收入、成本、费用的确认及税前扣除额的确认，因此围绕

收入、成本、各类费用列支等的税收筹划的税种是所得税，选项B正确。

3.下列关于借款费用的说法不正确的是（）

A.借款费用首先应该看其是否需要资本化

B.符合资本化条件的，应计入相关资产成本

C.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

D.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本

【答案】D

解析：D选项是错误的，因为借款费用首先应该看其是否需要资本化。符合资本化条件的，

应计入相关资产成本，不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣

除。

4.如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会

出现（A）。

A．时间性差异

B．永久性差异

C．会同时出现时间性差异和永久性差异

D．不会出现时间性差异和永久性差异

解析：时间性差异是指会计准则和税法在确认收益或费用、损失的时间不同而产生的税

前会计利润与应纳税所得额的差异。永久性差异是指由于会计准则和税法在计算收益或费用、

损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异。一项固定资产，无论是

采取加速折旧方法，还是采取直线法，在固定资产总的使用期间内，总的折旧额是一样的，

只是两种方法折旧在各年度之间的金额不一样，属于时间性差异。

5.下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（A）。

A．采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定

B．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定

C．采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定

D．采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定

解析：选项B，销售的新商品应按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为

购进商品处理；选项C，应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项的销

售收入；选项D,按照扣除现金折扣前的金额确认收入。

6.下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（B）。

A．土地增值税

B．允许抵扣的增值税

C．消费税

D．印花税

解析：允许抵扣的增值税属于价外税，不包含在收入总额中，在计算企业应纳税所得额时，

不得在税前扣除。

7.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（A）。

A．60%

B．40%

C．50%

D．70%

解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

8.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7年取得境内甲公司支付的贷款利息收

入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。20

×7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（D）万元。

A．104

B．98

C．122

D．86

解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应

纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴企业

所得税=800×10%+（180-120）×10%=86万元。

9.根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（D）。

A．行政罚款

B．被没收的财物