第十六章-年度决算和财务报表的编制和分析-《银行会计》课件.pptxVIP

第16章年度决算和财务报表

的编制与分析;16.1年度决算

;16.1.3决算日的工作;16.2财务报表的编制

;2）财务报表编制的基本要求;16.2.2资产负债表;2）资产负债表的填列说明

（1）“贵金属”项目，反映银行期末持有的按成本与可变现净值孰低计量的黄金、白银等贵金属价值。

（2）“衍生金融资产”、“衍生金融负债”项目，分别反映银行持有的衍生工具中公允价值累计变动额大于零、小于零的衍生工具的价值。

（3）“其他资产”项目，反映银行持有的存出保证金、应收股利、其他应收款、长期待摊费用中将于1年内摊销完毕的部分。已计提减值准备的,还应扣减相应的减值准备。

融资租赁出租方的“长期应收款”项目，账面余额扣减累计减值准备、未实现融资收益后的净额，应当在“其他资产”项目反应。

抵债资产减去跌价准备后，应当在“其他资产”项目反映。

“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的借方余额，应当在“其他资产”项目反映。

（4）“预计负债”项目，反映银行确认的预计负债账面余额。

（5）“其他负债”项目，反映银行存入保证金、应付股利、其他应付款、递延收益等负债的账面余额。

长期应付款账面余额减去未确认融资费用后的净额，应当在“其他负债”项目反映。

“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的贷方余额，应当在“其他负债”项目反映。

除以上项目以外的项目，比照一般企业填列。;16.2.3利润表;2）利润表填列说明

（1）营业收入”项目,反映“利息净收入”、“手续费及佣金净收入”、“投资收益”、“公允价值变动收益”、“汇兑收益”、“其他业务收入”等项目的合计金额。

（2）“利息净收入”项目，反映“利息收入”项目金额减去“利息支出”项目金额后的余额。

“利息收入”、“利息支出”项目，反映银行经营存贷款业务等确认的利息收入和发生的利息支出。

（3）“手续费及佣金净收入”项目，反映“手续费及佣金收入”项目金额减去“手续费及佣金支出”项目金额后的余额。

“手续费及佣金净收入”、“手续费及佣金支出”项目,反映银行确认的包括办理结算业务等在内的手续费、佣金收入和发生的手续费、佣金支出。

（4）“汇兑收益”项目，反映银行外币货币性项目因汇率变动形成的净收益。

（5）“营业支出”项目，反映“营业税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”、“其他业务支出”等项目的金额合计。

（6）“业务及管理费”项目，反映银行在业务经营和管理过程中发生的电子设备运转费、安全防范费、物业管理费等费用。

除以上项目以外的项目，比照一般企业填列。;16.2.4现金流量表;2）现金流量表填列说明

经营活动产生的现金流量

（1）“客户存款和同业存放款项净增加额”项目，反映银行本期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净增加额。

（2）“向中央银行借款净增加额”，反映银行本期向中央银行借入款项的净增加额。

（3）“向其他金融机构拆入资金净增加额”项目，反映银行本期从境内外金融机构拆入款项所取得的资金，减去拆借给境内外金融机构款项所支付现金后的净额。

（4）“客户贷款及垫款净增加额”项目，反映银行本期发放的各种客户贷款、以及办理商业票据贴现、转贴现融出及融入资金等业务款项的净增加额。

（5）“存放中央银行和同业款项净增加额”项目，反映银行本期存放于中央银行以及境内外金融机构的款项的净增加额。

筹资活动产生的现金流量

“发行债券收到的现金”项目，反映银行以发行债券方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给其他金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

除以上项目以外的项目，比照一般企业填列。;16.2.5所有者权益变动表;2）所有者权益变动表的填列方法

（1）上年金额栏的填列方法。所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。

（2）本年金额栏的填列方法。所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。;16.2.6会计报表附注;16.3财务报表的分析

;16.3.2会计报表分析的内容;（2）不同性质的贷款比率

①信用贷款比率＝信用贷款余额÷贷款总额×100％

②