2019年税务师考试-税法二真题及解析.docx

2019年税务师考试真题——税法二

一、单项选题

1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元

A.1000B.11200C.16000D.20000

【答案】B

【解析】(1)居民个人取得稿酬所得，以收入减除责用后的余额为收入额，稿酬所得的收入颗减按70%计算，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。(2)每次收入4000元以上的减除费用按照20%计算。(3)预扣预缴的应纳税所得额-20000X(1-20%)×70%-11200(元)

2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除

和专项附加扣除，2019年该营销负应缴纳个人所得税()元

A.9480B.16080C.19080D.28080

【答案】

【解析】(1)保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税，保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算(2)收入额=375000×(1-20%)=300000(元)展业成本=300000×25%=75000(元):井入综合所得的金额-300000-75000-22500(元)(3)应缴纳个人所得税(225000-60000)×20%-16920=16080(元)

3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是()

A转让动产所得

B.销售货物所得

C.转让不动产所得

D.转让权益性投资资产所得

【答案】A

【解析】选项B:销售货物所得，按照交易活动发生地确定，选项C:转让不动产所得，按照不动产所在地确定。选项D:转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定

4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200元股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元，甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()

A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元

B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元

C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除【答案】C

【解析】(1)转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额(2)股权转让所得-1200-100-200(万元),企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×

25%=50(万元)

5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是()

A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际纳的税额B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税C.因少缴或迟缴境外所得税而迫加的利息、滞纳金或罚款

D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额【答案】D

【解析】选项ABC:不应作为可予抵免外所得税税额

6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()

A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现【答案】C

【解析】选项A:接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现选项B:特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现选项D:股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现

7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()

A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款

B.由扣义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴

C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合井代扣代缴税款

D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款【答案】B

【解析】非居民个人取得工资、薪金所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴

8.下列关于印花税纳税义务发生时间的说法()

A.营业账薄在启用时贴花

B.房屋产权证在领受时贴花

C.购销合同在国外签订时贴花

D.产权转移书据在国内立据时贴花【答案】C

【解析】印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时账启用时和证照领受时贴花。

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