《建筑企业税务筹划》课件——任务三 房产税的税务筹划.pptxVIP

1.房产税的纳税人

征税范围与计算;;;;【解释】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。;【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，办公自用房产原值2800万元，已计提折旧800万元。已知，房产原值的减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。根据房产税法律制度的规定，计算甲公司该房产年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.2800×（1-30%）×1.2%=23.52（万元）

B.（2800-800）×30%×1.2%=7.2（万元）

C.（2800-800）×1.2%=24（万元）

D.（2800-800）×（1-30%）×1.2%=16.8（万元）;【解释】

（1）个人将其住房出租，不区分用途，按4%的税率征收房产税；

（2）企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。;【例题·单选题】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。根据房产税法律制度的规定，甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元）

B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元）

C.126000×（1-30%）×12%=10584（元）

D.126000×12%=15120（元）;（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，房产所有权已经转移

给被投资方，由被投资方按照房产余值作为计税依据计征房产税。

（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，房产所有权未发生转

移，由投资方按照不含增值税的租金收入作为计税依据计征房产税。

（3）对于融资租赁的房屋，由承租方按照房产余值作为计税依据计征房产税;2.房产税的纳税义务

发生时间与税收优惠

;;;【案例】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2019年12月完工，2020年1月办妥竣工验收手续，2020年4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司??幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。

A.2019年12月

B.2020年1月

C.2020年2月

D.2020年4月

;;;;【案例】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是（）。

A.国家机关自用的房产

B.个人拥有的市区经营性用房

C.名胜古迹自用的办公用房

D.老年服务机构自用的房产

;3.房产税的税务筹划;;;案例一

红星公司位于某市市区，企业除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物，总计工程造价10亿元，除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。假设当地政府规定的扣除比例为30%。;案例一

;案例二

;案例二

;案例三

;案例三

;案例三

;案例三

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