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湖南颐而康保健连锁股份有限公司
会计核算规范
第一章:总则
第一条：为规范公司的会计核算，提高会计信息质量，依照《中
华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他有关法律和法规，
制定本方法。
第二条：本方法适用于股份公司总部、投资咨询公司、股权关系
归属于股份公司治理的直营分店、控股子公司、合资公司（门店）。
第二章：会计核算原则
第三条：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，报
公司批准后并在会计报表附注中予以讲明。会计核算应当按照规
定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
第四条：公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、
计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。
第五条：会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期差不多
实现的收入和差不多发生或应当负担的费用，不论款项是否收
付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，
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即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
第六条：在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配
比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在
该会计期间内确认。
第三章：要紧会计科目的相关会计处理规定
第七条存货
（一）存货的分类：按照公司对存货治理的分类，存货统一
划分为10类。即：
1类即日常物资；2类即办公用品；
3类即烟酒茶；4类即保健用品(自用)
5类即工程维修物资；6类即低值易耗品(在库、在用)；
7类即在库固定资产；8类即外卖商品；
9类即药品；10类即保健器品；（外卖）
（二）会计科目的设置
存货共设置四个会计科目，即材料、低值易耗品、库存商品、
固定资产。
1、通过材料核算的有：1类日常物资、2类办公用品、3类
烟酒茶、4类保健用品、5类即工程维修物资；
2、通过库存商品核算的有：8类外卖商品、9类药品、10
类即保健器品；
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3、通过低值易耗品核算的有：6类在库低值易耗品、在用低
值易耗品；
4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。
（三）存货入库时:
1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。
2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：
现金；
保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：
现金；
3、低值易耗品入库时，
借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。
4、固定资产入库时，
借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。
（四）存货出库时，依照受益对象计入不同的成本费用。
1、保健中心领用按摩膏：
借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健
用品
2、各门店销售库存商品：
①按摩医院销售药品
借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药
品
②门店销售保健器品
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借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品
3、购买的空调,出库时:
借:固定资产—电子类,贷:固定资产—在库电子类固定资产
4、低值易耗品出库时：
借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在
库低值易耗品
(五)存货的盘盈盘亏
1、存货盘盈的会计处理
盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财
产损溢”科目,借:材料,贷:待处理财产损溢,按
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