第8 9章 企业所得税练习答案.pdfVIP

第89章企业所得税练习答案

第8章企业所得税的缩小税基策略

复习题

1．新税法对企业所得税的税基是如何界

定的？其税基筹划应遵循怎样的思路？

答案：企业所得税的税基即计税依据是应纳

税所得额，它是指企业在一个纳税年度内的收入

总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及

允许弥补的以前年度亏损后的余额。其一般计算

公式为：

应税所得额＝收入总额—不征税收入－免税收

入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度

亏损

降低企业所得税税基的思路为：在取得的收

入和发生的成本费用开支既定的情况下，使应税

收入总额极小化和使税前准予扣除项目金额极

大化，在这个问题上，企业应掌握合法的原则。

因此企业必须详细了解哪些收入是应包括在总

收入额内的，哪些收入是不征税收入或免税收

入；哪些成本、费用、损失是不能在所得税前扣

除的，哪些是可以扣除的，哪些是有条件扣除的。

2．缩小应税收入通常采用哪些方法？应

注意哪些问题？

答案：缩小应税收入主要考虑及时剔除不该

认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。

在实践中具体采取的方法有：

（1）对销货退回及折让，应及时取得有关

凭证并作冲减销售收入的账务处理，以免虚增收

入。（2）年度计算收入总额时，对预收货款、应

付账款等项目也应予以清理，防止错记为收入。

（3）多余的周转资金，用于购买政府公债，其

利息收入可免交企业所得税。但是这种方法是在

企业具有多余的流动资金但的确寻找不到更好

的投资渠道的情况下采用的。（4）将成本费用转

化为收入项目的减项。

应注意有相当一部分企业在缩小应税收入

项目上采取了一系列逃税方法：如漏记收入、私

设小金库、帐外设帐，或将收入隐匿于往来账户

等，这些都是违反税法规定的，不可效仿。

3．准予在计算应纳税所得额时扣除的项目

有哪些内容？根据成本费用在所得税前的列支

方式不同，成本费用的抵税作用分几类？不同抵

税作用的成本费用应各自采取怎样的税收筹划

方法？

答案：只有企业实际发生的与取得收入有关

的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失

和其他支出，才能够准予在计算应纳税所得额时

扣除。

成本费用的抵税作用因其在所得税前的列

支方式不同而分以下五类：不具备抵税作用的成

本费用、在限定条件范围内具有抵税作用的成本

费用、在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费

用、可一次性全额在税前列支的成本费用和损失

项目、可超额在税前列支的成本费用项目。

对于不同抵税作用的成本费用应各自采取

不同的税收筹划方法：

（1）对于不具备抵税作用的开支项目，企

业应该控制其发生额，尽量不要发生此类业务支

出；如果是必须发生的支出，则尽可能转换为具

有抵税作用或部分抵税作用的成本费用开支项

目。如企业可以创造条件将必须发生的赞助支出

转换为广告支出，以实现税前扣除或部分扣除。

（2）对于在限定条件内具有抵税作用的成

本费用，企业应该控制其发生额使其不要超出税

法规定的标准，因为超限额部分在所得税汇算清

缴时须调增应纳税所得额，就是说要在所得税后

列支，这对企业是很不划算的；如果确因业务需

要超限额开支，可以考虑通过合适的财务核算方

法或者经营活动策划，改变支出方式，将有限额

的开支转换为没有限额或限额较宽松的开支，避

免不必要的损失。

（3）对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税

的成本费用也要充分重视，每个会计期间足额摊

提相关费用，但是在开支项目有可能不计入长期

资产的情况下，要尽可能计入可一次性在税前列

支的成本费用。

（4）对于可一次性在税前列支的成本费用

和损失项目，由于其强大的抵税作用，则要充分

利用，用足政策。

（5）由于只有少量的业务支出项目可以超

额在税前列支，故可超额在税前列支的成本、费

用项目其抵税的作用范围非常有限。但如果有此

类费用发生，企业应创造条件充分利用。

4．企业所得税规定有哪些成本费用的加计

扣除政策？它们有哪些税收筹划的价值？

答案：新企业所得税税法规定的加计扣除包

括两项内容：

（1）对企业为开发新技术、新产品、新工

艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当

期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照