基础会计理论与实务课件——账簿.pptVIP

第七章账簿第一节账簿的意义和种类一、会计账簿的意义（1）账簿可以全面、系统地反映企业、单位经济业务的发生和完成情况。（2）账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。（3）账簿可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。二、会计账簿的种类（一）会计账簿按照用途不同可以划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种：会计账簿序时账簿分类账簿备查账簿（按照用途不同）（二）账簿按照外表形式不同可以划分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿三种会计账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿（按照外表形式不同）第二节日记账的设置和登记日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐，日逐笔登记经济业务的账簿。进行记载反映。日记账一般分为普通日记账和特种日记账两种。现金日记账、银行存款日记账是常用的两种特种日记账。一、现金日记账的设置和登记现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。二、银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账是出纳人员根据审核无误的银行收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。第三节分类记账的设置和登记一、总分类账的设置和登记总分类账通常采用三栏式账页，其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。第四节登账规则与更正错账一、登记账簿的基本要求(一)设置会计账簿的原则(二)会计账簿的内容(三)会计账簿的启用规则(四)会计账簿的登记规则二、账簿登记的技术规则(1)登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并注明账簿的页数或用“√”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对。(2)各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页、跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行画线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。(3)登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）。红色墨水必须按照规定使用，如画线、改错，或用红色墨水填制红字记账凭证冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。(4)账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二分之一或三分之二。(5)凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内的“元”位上用“σ”表示。(6)每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”，同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。(7)账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。三、查找记账错误的方法1、数字差错形成规律逐一看数法观看全数记账法分段看数记账法(一)、会计差错的形成规律2、科目差错及形成规律(二)、查找会计差错的方法一般性方法技术性方法四、更正记账错误的方法(一)、划线更正法(二)、红字更正法(三)、补充登记法第五节对账和结账一、对账账证核对账账核对账实核对二、结账结账，即结出每个账户的期末余额。结账可分为月度结账、季度结账、年度结账。三、会计账簿的更换结转账簿年度余额时在本账簿中最后一笔记录（即本年累计）的下一行“摘要”栏注明“结转下年”