永锋公司应付账款项目审计案例分析.ppt

;识别重大错报

;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为199875800元、期末贷方余额，分别比明细表中相对应的借方发生额200109800元、贷方余少234000元与多234000;1、与“应付账款〞有关的认定;;

检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，经检查，发现D公司于2021年12月28日开出的金额为2500元的发票一张，该批货物于同日运出。永锋公司于次年1月2日收到货物，于收货当日入账，导致已发生的业务没有记录于正确的会计期间，上年度发生的业务在第二年才记账，影响截止认定和完整性认定

;;与报表层相关的总体审计目标;;与管理层认定相关的本案例的具体审计目标;永峰公司应付账款的审计程序;而记账人员在登记总账的时候应记入“应付账款总账的内容错误地串记到“应收账款〞总账中，而明细账没有串记，造成“应付账款〞总账借方少记，同时“应收账款〞总账借方多记。故出现应付账款明细账与应付账款总账不相符的情况。由于被审计单位缺乏总账与明细账定期核对制度，所以，在未能发现及调整问题的情况下编制了会计报表。

由于永丰公司会计报表中“应付账款〞和“应收账款〞是根据总账填制的，总账发生了串记，报表中的相应数字那么应进行调整。应作如下审计调整：

借：应付账款234000

贷：应收账款234000;2审查应付账款明细账;

该笔记账凭证所附原始凭证为银行存款进账单回单和销售给A公司货物的销售发票。经询问，证明该笔记录是一项销售业务，为了转移或隐藏本年度的销售收入，采用了上述非法的账务处理。一般情况下，被审计单位会在第二〔2021年〕将上述的所隐藏的销售收入予以冲回，即借记“应付账款〞账户，贷记“主营业务收入〞账户。通过审阅被审单位2021年已有的有关账户内容，尚未发现冲回记录。

对此，我们认为应调整审计单位2021年度会计报表中有关工程。假设被审单位为一般纳税人，增值税税率为17%，那么应作账务调整如下:

借：应付账款500000

贷：主营业务收入427350

应缴税费—应缴增值税〔销项税额〕72650;3函证应付账款

;在回函的27家单位中，其中25家的回函确认了永锋公司应付账款明细账的余额，A公司所确认的余额与经审计调整后的余额是相符的，而C单位未确认。永锋公司应付账款C单位明细账中报表日余额为492000元，而C单位回函确认余额为592000，相差100000元。

经审阅应付账款C单位的明细账记录，证明永锋公司于12月28日以委托银行付款结算方式支付了C单位9月12日发生的应付账款100000元，而且C单位至12月31日尚未收到银行收款通知单，所以造成上述二者不相符的情况，实属正常情况。

;4查找未入账的应付账款;应付账款的审计证据