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中级会计资格:所得税考点(强化练习)
1、单选?A企业采用资产负债表债务法核算所得税,2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元,本期计提无形资产减值准备100万元,上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元,假(江南博哥)设A企业适用的所得税税率为25%,除减值准备外未发生其他暂时性差异,本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为万元。
A.借方25、借方175
B.借方25、借方225
C.借方75、借方275
D.贷方25、借方175
正确答案:D
参考解析:本期计入到递延所得税资产科目的金额=(100-200)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元,期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-25(贷方)=175万元(借方)。
2、多选?下列各种情况中,会产生应纳税暂时性差异的有。
A.资产的账面价值大于其计税基础
B.资产的账面价值小于其计税基础
C.负债的账面价值大于其计税基础
D.负债的账面价值小于其计税基础
正确答案:A,D
参考解析:一般根据下面几种情况判断:资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;负债的账面价值小于计税基础,产生应纳税暂时性差异。
3、单选?A公司2012年发生了1200万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入6000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为()万元。
A.300
B.1200
C.900
D.0
正确答案:A
参考解析:税法规定,该类支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除900万元(6000×15%),当期未予税前扣除的300万元(1200-900)可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为300万元。
4、问答?计算分析题:甲公司拥有乙公司70%有表决权资本,能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2012年6月,乙公司从甲公司购进一批商品,支付价款为800万元,成本为500万元,至2012年12月31日,乙公司尚未出售上述商品。2013年乙公司将上述商品对外销售70%,2013年乙公司又从甲公司购进一批该商品,支付价款为900万元,成本为550万元,甲公司发出商品采用先进先出法。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。
要求:计算2012年12月31日和2013年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产,并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案:2012年12月31日递延所得税资产余额=(800-500)×25%=75(万元);
2012年递延所得税资产发生额为75万元。
会计分录:
借:递延所得税资产75
贷:所得税费用75
2013年12月31日递延所得税资产余额=[(800-500)×(1-70%)+(900-550)]×25%=110(万元);
2013年递延所得税资产发生额=110-75=35(万元)。
会计分录:
借:递延所得税资产75
贷:未分配利润——年初75
借:递延所得税资产35
贷:所得税费用35
5、问答?计算分析题:
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),采用资产负债表债务法核算所得税。2013
年初递延所得税资产的余额为66万元(全部由存货产生),递延所得税负债的余额为0。假定2013年及以前适用税率为33%,预计2014年税率将变为25%。2013年发生的相关交易及事项如下:
(1)年末存货成本为1600万元,未签订合同,预计市场售价为I220万元,预计销售费用及税金为20万元。
(2)7月1日购入一项非专利技术,支付买价600万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销,使用年限、净残值与会计规定相同。2013年末该非专利技术的可收回金额为420
(3)8月份为关联公司乙公司的贷款2000万元提供担保,约定如果乙公司到期无法偿还借款,则甲公司应偿还借款本金的40%。2013年末,甲公司获悉乙公司发生严重财务困难,很可能无法归还上述银行借款。税法规定,担保支出购入一部分股票,作为交易性金融资产核算,
另支付手续费3万元。2013年末该部分股票的公允价值为1000万元。
(5)因违法经营被处以罚款30万元,尚未支付。
(6)2013年甲公司实现利润总额5000万元。
假定不考虑其他因素。
(1)根据上述资料(1)~(5),逐项计算应确认的递延所得税金额;
(2)计算甲公司2013年应交所得税金
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