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公司总经理经济责任审计实例

***股份有限公司（以下简称***公司）总经理***任期届满。在调任之前，即2015年1月5日，***市审计局接受***市市委组织部的委派，依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称《审计法》《国家审计准则》）和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，对总经理***施行任期两年（201X年1月1日201X年12月31日）的经济责任审计。

根据市委组织部的要求，***审计局该项目组工作时间为201X年1月5日至2月2日。本次审计由***任项目组长以***、***、等为组员，组成了两个审核小组，分别是：由***、***和***组成的真实性与合法性责任审计组；由***和***组成的经济效益和社会效益审计组。***负责整体的组织与协调工作。

***公司为国有控股公司，其主营业务为医药产业投资、高新技术产业投资、新药与高新技术产品的开发、生产、销售及服务，高新技术成果的转让及技术咨询服务。201X年的主要财务数据和指标（按新会计准则）为：净利润XX万元，每股收益0.11元，每股经营活动产生的现金流量净额0.2139元，总资产110615.5万元，股东权益（不含少数股东权益）46288.762万元，资产负债率38.1％，每股净资产3.25元。

该公司设有股东大会、董事会和监事会，在董事会下设审计委员会，在审计委员会下设内部审计机构。审计委员会与内部审计机构在业务上是指导与被指导关系。***市审计局实施经济责任审计得到了***公司内部审计机构的支持。

问题梳理与审计实施

审计目标：评价被审计者的经济责任，出具经济责任审计报告。

审计准备阶段，实行双向承诺制度。针对经济责任审计的责任范围广、时间跨度长、难度大的特点，***审计局项目组从防范审计风险、提高审计质量考，对公司进行了初步调查。调阅了前任经济责任审计报告，提炼出所需的资料，并审阅了前任离任时点的资产、权益情况，之后预测本次审计的风险为低度。

在此基础上，***审计局与***公司董事会签订了双向承诺书，以书面形式明确***公司和审计项目组的法律责任。一方面，***市审计局审计项目组组长向***公司董事会承诺，保证按审计工作方案规定的内容和审计操作规程进行审计，对递交的审计报告的真实性和执行廉政纪律情况负责。

另一方面，***公司董事会及其主要负责人、财务负责人及有关人员向***市审计局做出书面承诺，保证对其提供给审计项目组的会计资料及其相关资料的及时性和完整性负责。之后，***市审计局组成以***为项目组长的经济责任审计项目组，及时编制了审计工作方案，如表1-1所示，向***公司下发了审计通知书。

表1-1**公司总经理***经济责任审计工作方案

被审计单位名称

财务报表期间

工作底稿索引号

***公司总经理***

201X年1月1日至201X年12月31日

H4-3

编制人及复核人员签字：

编制人：***

日期：201X年1月4日

复核人：***

日期：201X年1月4日

项目质量控制复核人：***

日期：201X年1月4日

被审计公司总经理

***

***审计局局长签署审批意见

控股子公司

生态药业

审计类型

经济责任审计

被审计期

201X年1月1日201X年12月31日

同意

***201X.1.5

审计方案编制依据：《审计法》《国家审计准则》《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和双向承诺书等。

审计进度安排：

准备阶段：1月2日1月5日初步调查，预测审计风险度，签订双向承诺书，制定审计工作方案。

实施阶段：1月6日-1月25日取得总经理任期目标，听取总经理的述职报告，围绕总经理受托经济责任的内容取证，选择内部控制中的关键控制点进行测试，编制审计工作底稿。按受托经济责任的内容，将参审人员的分为真实性与合法性责任审计组、企业效益与社会效益责任审计组。项目组长定时听取各组审计人员的进度汇报，各组审计人员既有分工又有合作。

终结阶段：1月26日-2月2日撰写审计报告征求意见稿，向董事会和总经理征求意见。审计局局长审定审计报告，将审定的审计报告送交***市市委组织部。

经济责任审计的实施方案：

1.通过财务审计，确定总经理任期（201X年1月1日201X年12月31日）实际完成各项经济指标的真实性、合法性，评价其真实性和合法性责任的履行情况。

2.在财务审计的基础上，以审定后的经济指标为依据，实施经济效益审计，分析各类差异及成因。评价企业效益、社会效益的履行情况。

按受托经济责任的内容参审人员的分工

项目组长：***；

项目组成员：**.......

真实性与合法性责任审计组：.........