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等级考试中级会计实务练习题

简答题

1、甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%，

除下述事项外，不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年

度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所

得税的有关交易或事项如下：

(1)2011年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，

预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法

规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符

合税法规定。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。

(2)2011年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，

并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，

预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W专利技术的计税基础为其

成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法

规定。

甲公司会计处理如下：

①2011年12月31日无形资产的账面价值2300万元；

②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。

(3)2011年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009

年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成

的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%

股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在

整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011年

12月31日未确认递延所得税的影响。

(4)甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租，成本为3600万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，

已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收

益为400万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧

后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月

起采用年限平均法计提折旧。

甲公司会计处理如下：

①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元；

②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。

(5)甲公司2011年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年

期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年

利率均为5%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投

资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。

要求：

(1)根据资料(1)～(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依

据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。

(2)计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额

及所得税费用的金额。

简答题

2、兴华股份有限公司(以下简称兴华公司)为华东地区的一家上市公司，兴华公

司2008年至2010年与投资性房地产有关的业务资料如下：

(1)2008年1月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为8000000元，款项

以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。

(2)兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为

36万元，采用年限平均法按年计提折旧。

(3)兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房

地产采用成本模式进行后续计量。

(4)兴华公司该项房地产2008年取得租金收入为900000元，已存入银行。假定

不考虑其他相关税费。

要求：

计算兴华公司该项房地产2009年末的账面价值。

(答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数)

多选题

3、甲公司采用成本模式计量投资性房地产，2009年9月30日，公司董事会决

定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。2009年9

月3