2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第5章企业所得税、个人所得税法律制度.docxVIP

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲

企业所得税、个人所得税法律制度

第一单元企业所得税法律制度

考点01：企业所得税的纳税人（★★★）

1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

【解释】个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。（2020年）

A.个人独资企业B.合伙企业

C.个体工商户D.股份有限公司

【答案】D【解析】选项C：个体工商户属于个人所得税的纳税人。

2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。

（1）居民企业

居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

（2）非居民企业

非居民企业，是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。

表5-1居民企业和非居民企业

在中国境内成立

实际管理机构在中国境内

居民企业

√

√

√

×

×

√

非居民企业

×

×

表5-2非居民企业

企业类型

所得类型

是否在我国缴纳企业所得税

在中国境内设立机构、场所

来源于境

内的所得

与所设机构场所有实际联系

√

与所设机构场所没有实际联系

√

来源于境

外的所得

与所设机构场所有实际联系

√

与所设机构场所没有实际联系

×

在中国境内未设立

机构、场所

来源于境内的所得

√

来源于境外的所得

×

【例题1·判断题】居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（ ）

（2018年）

【答案】×

【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业的下列所得中，不属于企业所得税征税对象的是（ ）。（2020年）

A.在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得

B.在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所来源于中国境内的所得

C.在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得D.在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所没有实际联系的所得

【答案】D

3.非居民企业的应纳税所得额

在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【例题1·判断题】非居民企业转让财产所得，应按全额缴纳企业所得税。（ ）（2019年）

【答案】×

【例题2·单选题】2017年6月，甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。已知预提所得税税率为10%。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（ ）。（2018年）

A.1000×10%×50%=50（万元）B.1000×10%=100（万元）

C.1000×（1-25%）×10%=75（万元）

D.1000×（1-25%）×10%×50%=37.5（万元）

【答案】B

【解析】股息、红利等权益性投资收益，以收入全额（1000万元）为应纳税所得额。

考点02：企业所得税的应纳税所得额（★）

1.直接计算法

（1）应纳税所得额=收入总额（应税收入+不征税收入+免税收入）-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损

（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额2.间接计算法

如果题目中给出了年度会计利润，可以在会计利润的基础上进行纳税调整。

（1）纳税调整增加额

①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定根本不能扣除的项目（如税收滞纳金），应全额调增；

②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定的扣除标准（如业务招待费）