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本章属于非常重要章节,在考纲中部分内容属于第三能力等级要求,主要介绍在对财
务报表进行审计时,项目和项目组应如何协调利用组成部分师的
工作。考试中可以各种形式命题,尤其是注意结合实务的简答题;甚至在综合题中也可涉
及,近年经常考查简答题。
考生应把握:
1.理解财务报表审计中责任的设定和师的目标;
2.理解了解及其环境、组成部分及其环境;
3.掌握财务报表审计重要性的确定;
4.掌握针对评估的风险采取的应对措施;
5.理解与组成部分师的沟通;
6.理解与管理层和治理层的沟通等。
第一节与财务报表审计有关的概念
一、
,是指由所有组成部分构成的整体,并且所有组成部分的财务信息包括在财
务报表中。至少拥有一个以上的组成部分。
二、组成部分
组成部分,是指某一实体或某项业务活动,其财务信息由或组成部分管理层编制
并应包括在财务报表中。
注意:
结构影响如何识别组成部分。
三、重要组成部分
重要组成部分,是指项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分:
①单个组成部分对具有财务重大性;
②由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致财务报表发生重大错报的
特别风险。
注意:
第一,随着单个组成部分对具有的财务重大性的增加,财务报表的重大错报
风险通常也会增加。项目组可以将选定的基准乘以某一百分比,以协助识别对具
有财务重大性的单个组成部分。
第二,适当的基准可能包括资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入;
项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分属于重要组成部分,或其他适当的百分比。
第三,某些组成部分由于其特定性质或情况,可能存在导致财务报表发生重大错
报的特别风险,项目组可能将其识别为重要组成部分。
四、财务报表
五、审计和审计意见
六、项目和项目组
项目,是指师中负责某项审计业务及其执行,并代表
师在对财务报表出具的审计报告上签字的。
注意:
项目组负责制定总体审计策略,与组成部分师沟通,针对合并过程
执行相关工作,并评价根据审计得出的结论,作为形成财务报表审计意见的基
础。
七、组成部分师
组成部分师,是指基于审计目的,按照项目组的要求,对组成部分
财务信息执行相关工作的师。
注意:
基于审计目的,项目组成员可能按照项目组的工作要求,对组成部分财
务信息执行相关工作。在这种情况下,该成员也是组成部
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