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存货风险管理研究

1.基于风险管理的存货内部控制

企业一项重要的经济管理活动就是内部控制，它源于企

业内部分工。内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取

的所有相互协调的方法和措施。有效的内控体系，是实现现

代企业管理的重要组成部分，是企业高效运作的基础，不良

的内控会给企业的经营发展带来负面影响。与此同时，风险

是时刻存在的，随着社会的进步和经济的发展，人们对于风

险和风险管理的认识日渐成熟。

2.甲公司基本情况

2.1公司基本存货情况

公司的主要存货有仪器设备、频率合成器模块、液晶屏、

显示器、转换器、声卡、导轨、电阻……公司不少存货都是

单位价值低，数量多，这部分存货没有得到合理地储存，而

且因为产品都是涉及高新技术的，所以更新换代也会相对比

较快一点啊，这样一来公司的存货就更需要有风险管理的意

识。

2.2公司存货内部控制的目标设定

存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、

存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、

相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控

制中的重点内容和中心环节。

2.3公司存货内控流程

在日常情况下，存货的内控主要包括存货的实物流转程

序控制和对存货价值流转记录的程序控制。

公司从2001年成立后就实施全面预算管理，2010年起

实施财务集中化管理，每年公司董事会向各个部门下达收

入、成本费用、投资建设等预算指标。在存货管理方面企业

根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定

采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定库存存货

的结构和数量。

公司存货内控流程如图所示：

3.存货管理流程的风险识别

（1）内部控制制度的不健全

公司内部在制定了存货管理制度后，没有随着技术的发

展，及时更新完善相关规章制度，或者是就算是制定了相关

制度，也因为没有严格的考核和监督，使得有些规章制度形

同虚设。例如该公司在存货的领取方面的内控就主要就是事

后控制，公司曾经出现过生产部门没有合理的领料单却领取

了相应的原材料的事件。某一生产工人因为自己的操作失误

造成了好几个废料，为了免除自己的相关责任，擅自填写了

领料单，仓库管理员没有认真审核相应的单据，就让他领取

了相关原材料，没有能够按照事先制定的内控制度来审核相

应凭据。

（2）各职能部门间缺乏有效的交流

供、产、销各部门之间考虑到的大都只是自己部门的利

益，相互之间没有有效地交流信息，一方面可能使得公司的

安全库存量不足，在市场上没有竞争的优势，另一方面可能

使得公司的存货过多，不仅增加了公司储存成本，而且还阻

碍了公司的进一步发展。例如公司生产设备仪器需要一种叫

凌华主控的零件，开始的几年，因为国内不能生产这种零件，

所以只能依靠进口。进口的价格相对较高，可能是因为市场

不错，所以公司就进口了一批这种零件。可是没过多久，国

内就能生产出这种零件了，这样一来，如果还继续使用国外

进口的，就不可避免会使得设备整体价格上升，该设备也就

缺少了竞争力。

（3）没有制定合理的存货规划

企业在确定采购数量与何时采购时，没有能够制定合理

的计划。采购成本、订货成本、储存成本三者往往得不到合

适的安排，经常是订货成本少了，可是储存成本却高了，或

者能维持正常生产经营，可是资金占用却过大，企业的营运

成本比较高。例如公司在订购夏普液晶屏时，只考虑到该种

液晶屏是公司生产测量仪器所必需的，而且市场前景还比较

好，所以本着节约订货成本的想法，就决定一次性多采购一

些这种液晶屏。这样一来，采购成本是得到了控制，可是储

存成本却上去了，因为这种液晶屏相对来说单位价格还是比

较高的，而且屏幕一般都易碎，所以得十分小心的储存。要

把它们放在仓库里相对安全的地方，不容易被碰到，而且得

做好防潮防晒工作，这样一来就得格外注意了。总得来说，

这次的采购是不合理、不明智的，并没有给公司的存货采购

节约成本。

（4）没有合理的分类管理制度

企业的存货没有科学的分类方法，大都是按照产品的生

产流程或者是配件的大小来进行分类的，这样一来就没法体

现出存货的价值大小，也不能知道哪些需要重点管理，哪些

可以适当少用点时间管理，因为存货的价值绝不是按照零件

的大小就能决定的。在本人进行存货盘点的时候就遇到