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小贷公司审计要点：

论小额贷款公司的特点和审计策略

小额贷款公司在现阶段为引导民间融资行为的规范化、补充中小企业和“三农”

的资金供给起到了积极作用,是一种金融服务的创新。2008年5月,中国银监会与

中国人民银行联合发布了《关于小额贷款公司试点的指导意见》(以下简称《指

导意见》),为全国范围内小额贷款公司的合法、快速发展提供了有力的政策保障。

三年来小额贷款公司的数量快速增长,已经从2008年年底不足500家,增加到

2011年年底的超过4000家。根据央行发布的数据显示,截至2012年6月末,全国

已有小额贷款公司5267家,实收资本4257.03亿元,贷款余额4892.59亿元。小额

贷款公司无论从业务规模或扩张速度看,均取得了快速发展。但是在我国的社会

审计实务界,尚未有相应的审计规范,我作为一个审计人,认为很有必要探讨一下

小额贷款公司的特点和审计策略,以期起到抛砖引玉之效。

一、小额贷款公司特点

(一)法律地位及其组织结构

1、从法律地位上看,小额贷款公司是一种具有放贷功能的公司制企业《关于小额

贷款公司试点的指导意见》中明确规定:小额贷款公司是由自然人、企业法人与

其他社会组织投资设立,不吸收公众存款,经营小额贷款业务的有限责任公司或股

份有限公司。由此可知,小额贷款公司属于准金融性质的公司制企业。它具有银

行业放贷功能,以自有资金和合法融资为其资金来源向中小企业、个体工商户及

农户提供贷款;另一方面又具有一般公司制企业的特点,有独立的法人财产,享有

法人财产权,以全部财产对其债务承担民事责任。

2、从组织结构上看,小额贷款公司结构简单,内控相对薄弱我国各省的金融和工商

主管部门,根据当地情况对小额贷款公司的股权结构做了明确的规定。例如,2008

年7月出台的《浙江省小额贷款公司试点登记管理暂行办法》规定:主发起人及

其关联股东的出资比例不得超过20%,其余单个自然人、企业法人和其他经济组

织及关联方持股比例不得超过注册资本的10%且不得低于注册资本的5‰。2011

年11月6日浙江省政府又出台文件《关于深入推进小额贷款公司改革发展的若

干意见》,其中规定:小额贷款公司的主发起人及其关联股东首次入股比例上限由

原20%扩大到30%,鼓励经营层和业务骨干入股小额贷款公司。由此可见,小额贷

款公司在股东结构上体现为股权较为分散,无绝对控股股东。在组织结构上,一般

采取股东会、董事会、监事会、经理的模式,相对比较简单。并且小额贷款公司

的发展历程较短,不像商业银行那样已经形成了一整套健全的规章制度和内控制

度,由此,小额贷款公司在内控制度的建设和执行方面,与一般商业银行相比,就会

显得薄弱。

(二)经营业务的特点

目前,我国小额贷款公司的主要业务是发放贷款,不得从事其他经营活动,包括不

得对外投资。可见其经营范围狭窄,而且要受当地人民政府金融管理机构和工商

部门多方面的监管。总体来说有以下几个特点:

1、业务经营的地域性强。不得跨省经营在同一个省份内,各市区县也要按政府拟

定的名额成立小额贷款公司,已成立的小额贷款公司未经批准不得设立分支机构,

因此小额贷款公司的业务区域只能限制在其所在区域,不得跨区经营。

2、贷款业务资金来源渠道有限,资本规模不大,总体经营规模较小《指导意见》明

确规定了小额贷款公司只能以自有资金发放贷款。“只贷不存”,资金来源限定

在股东缴纳的资本金、捐赠资金、以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资

金,融资金额不得超过资本净额的50%(目前江苏、浙江、内蒙和四省等省区在防

范风险的前提下,逐步提高了小额贷款公司的融资比例,将资本金与融资额的比率

由1:0.5逐步提高到1:l。)。各省对小额贷款公司的注册资本最高限额往往也有限

制。从2012年上半年全国5000多家小额贷款公司实收资本来看,平均每家实收

资本8082万元,意味着平均对外融资不足5000万元,可用于发放贷款的资金平均

不超过13000万元。与对资本充足率要求较低(目前要求的资本充足率为10%)的

中小银行相比,也显得资本规模极小,总体经营规模也相对较小,使得小额贷款公

司抗风险能力薄弱。

3、贷款对象分散、单笔金额小、期限短、平均年利率远高于商业银行小额贷款

公司放贷时必须坚持“小额、分散”的原则。例如浙江省明确规定;小额贷款公

司70%的资金应发放给贷款余额不超过100万元的小额借款人,其余30%资金的

单户贷款余额不得超过资本金的5%。2011年底浙江省共有小额贷款公司183家,

注册资本总额370