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工程项目审计
中天建设集团有限公司
财务会计部张璠
中国注册会计师、中国注册资产评估师、
高级会计师、澳大利亚国家执业会计师
审计分类
国家审计
工程项目审计
内部审计社会审计
主要审计工作审计程序
风
险
评
估按
程
序
序步
贯
穿
始行
终
第四章审计程序
为什么要了解工程项目的内控？
工程建设案例分析
工程建设案例分析
v湖南株洲高架桥坍塌
v湖南凤凰塌桥
湖南株洲高架桥坍塌事件
湖南株洲高架桥坍塌事件
湖南株洲高架桥坍塌事件
v2009年5月17日下午16时24分左右，湖
南株洲320国道高等级公路的重要配套
工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮
塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车
受损。
v大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、
机械拆除、桥的质量、交通管制不到位
等问题。
湖南凤凰塌桥
湖南凤凰塌桥
v2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州
凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成
64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。
v经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、
建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混
乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职，
勘察设计单位服务和设计交底不到位，致使大桥主拱
圈砌筑材料未满足规范和设计要求，拱桥上部构造施
工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体
的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造
成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌
体强度达到破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个
大桥迅速坍塌。
案例国有建设单位的共性
案例国有建设单位的共性
v有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严
格的内部监督约束机内部控制。
v有的建设单位虽然建立了一定的内部控制，
但不成系统、不够完善，内控责任、标准不
明确，缺乏有效的监督约束机制。
国有建设单位的监督
国有建设单位的监督
v内部控制形成的监督；
v来自国家审计、国有资产管理部门等的外部
监督；
v国有建设单位触犯法律时来自公安、检察院
和法院的司法监督。
内部控制的两个层面
内部控制的两个层面
v单位层面的内部控制，如组织架构、
人力资源管理、内部审计。
v业务层面的内部控制，如内部会计
控制，招投标内部控制，设计内部
控制。
国有建设单位管理架构
国有建设单位管理架构
v设计管
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