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审查货币资金需要注意的方面

对货币资金的检查，主要审查货币资金收付业务上是否存在贪污挪用的行为：货币

资金的余额是否确实存在，有无乱借乱支；货币资金的管理是否符合国家规定的方

针、政策、法令、制度；有无违反财经纪律、私设小钱柜、搞账外账的情况存在。其

主要内容一般有：内部控制制度的检查，现金的检查，银行存款的检查，其他货币资

金的检查。

内部控制制度的检查

对内部控制制度的检查，一般有查阅法、询问法、测试法等方法。

〔查阅法〕是以对企业管理制度进行审阅来判定企业内部控制制度完备程度，分

析企业管理的薄弱环节，确定检查范围和重点的一种检查方法。任何一个企业总有一

套管理的制度，或者成文的，或者不成文的。这些管理制度中有关财产、物资、财

力、资金等等收付交接管理方面的规章制度，常常体现着内部控制制度的原则。例

如，要检查企业材料收发面的内部控制制度，可以先查阅企业材料管理制度。

〔询问法〕是通过广泛的调查了解，判定企业内部控制制度是否完备的一种检查

方法。询问法具体实施包括编制询问提纲、提出问题、记录答案等环节。

〔测试法〕是指深入实地进行观察核实，看内部控制制度在实际操作时执行如

何，通过凭证审核和实地观察核实两种途径。主要进行审查4个方面的问题。

1.要注意企业所制定的内部控制制度是否在实际工作中贯彻执行；

2.要了解这些内部控制制度由谁执行，是否由不适宜于担任该项工作的人员兼

任，例如出纳人员兼任会计，物资管理人员兼管登记账册等；

3.要了解这些内部控制制度是怎样执行的；

4.还要注意经济业务的性质及其金额的大小在处理时有无区别，这种区别是否

恰当。

现金收支业务的检查

（一）现金收入业务的检查

审查现金收入业务，应对自制的收据存退逐笔与现金日记账核对，再以记账凭证

与现金日记账核对。核对时应注意以下几点：所有的收据存根应统统收集起来，注意

其中未使用过的收据，是否妥善保存，有无缺页，号码是否相符；已使用过的收据存

根，号码是否连续，有无缺页；作废的收据是否盖有作废的戳记，并粘附在存根上；

有无不给收据而收现金的情况。如发现有这种情况，应进一步查明哪一些业务是这样

处理的。对这些业务的现金收入，要进一步审查，以发现是否有营私舞弊和违法乱纪

的情况；有无账上的收据号码是存根上所没有的。如发现这一情况，说明收据存根没

有收齐，应进一步追查原因：收据的抬头、日期、摘要、金额是否有涂改现象，复写

的字迹是否一致，以防止正本与存根不相符；收据日期与入账日期是否相近，如果

相距过远，应查明原因；收入金额是否超过国家现金管理规定的限额，如超出过

大，应追查原因。现金收入业务凭证有时是由外单位出具证明，直接作记账原始凭证

的。比如卖废报纸，就可以用废品收购站的收购单为记账的原始证明入账。对这类业

务一方面要注意凭证是否未入账，款项被经办人私吞；另一方面要注意审查凭证的抬

头是否与本单位的名称相符；凭证上的摘要、物品名称是否与本单位的业务有关；凭

证是否有涂改的迹象；原始凭证的金额与记账凭证的金额是否相符等。

（二）现金支付业务的检查

现金支付业务的检查主要包括现金支付范围的检查、现金支付凭证的检查、现金

支付的原始凭证与记账凭证的核对等。

1.现金支付范围的检查

按照国家《现金管理暂行条例》规定，工业企业只能在下列范围内使用现金；支

付给职工的工资、津贴；个人劳务报酬：根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种

劳务、福利费用以及国家规定的个人的其他支出；向个人收购农副产品及其他物资的

价款；出差人员必须随身携带的差旅费用；结算起点以下的零星支出（结算起点1000

元）；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2.现金支付凭证的检查

分外来和自制原始凭证的审查两种：

（1）外来原始凭证大体上有发票和收据两种。审查外来发票的要点：

①发票签发单位的名称；

②发票的号码；

③发票上的单位图章、银货两讫图章是否清晰；

④有时查到的是副发票，则应查清为什么用副发票付款；

⑤发票的金额计算是否正确，大写与小写数字是否相符。如果算错、写错，要查

清以后有无退款或补款的情况；

⑥发票上的字迹，不论是抬头、日期、品名、数量、单价、金额都要仔细审阅，

有无涂改痕迹。复写的字迹和颜色是否一致，要正面和反面都仔细地审阅一遍。发现

有任何可疑之处，都应进一步查清；

⑦发票上签发单位应具备的手续，根据发