企业内部控制应用指引10号-研究与开发风险评估和管控措施.pdf

五、研究和开发业务的主要风险点及管控措施

（一）立项

立项主要包括立项申请、评审和审批。

◆该环节的主要风险是：

研发计划和国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责

人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关

不严，可能导致创新不足或资源浪费。

◆主要管控措施：

第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，

审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。

第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。

第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开

展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外

的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报

经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促

进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报

告应对市场需求和效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发

目标和进度、已有条件和基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业

需求。

（二）研发过程管理

实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。

1．自主研发

自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集

成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。

◆该环节的主要风险是：

第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收人形成账外资产，影响研发效

率，抬高研发成本甚至造成资产流失。

第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可

能造成研发效率下降。

第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。

第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。

◆主要管控措施：

第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目重

大事项报告制度；严格落实岗位责任制。

第二，合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的

工作机制，保证项目顺利实施。

第三，精确预计工作量和所需资源，提高资源使用效率。

第四，建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不

相容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序，按项目正确划分资本性支出和

费用性支出，准确开展会计核算，建立科技收人管理制度。

第五，开展项目中期评审，及时纠偏调整；优化研发项目管理的任务分配方

式。

2．研发外包

研发外包根据外包程度可以分为委托研发和合作研发两种形式。

◆该环节的主要风险是：

①外包单位选择的风险。

②沟通风险。

③外包方案的设计风险。

④知识产权风险。

⑤壮大竞争对手的力量。

◆主要管控措施：

①严格甄选合作伙伴。真正做到互利互惠，优势互补，在平等信任的基础上

真诚合作，是搞好合作科研开发的前提。

在外包单位的选择过程中，一般遵循以下原则：

第一，技术互补性原则。

第二，成本最低原则。

第三，相容一致性原则。

第四，诚信原则。外包单位应该具有良好的信誉。

第五，均衡原则。

②认真审核、签订技术合作合同。

③加强合作过程管理监督。

④建立相互信任的外包关系。

⑤以法律保护自己的合法权益。

（三）结题验收结

题验收是对研究过程形成的交付物进行质量验收。结题验收分检测鉴定、专

家评审、专题会议等三种方式。

◆其主要风险包括：

由于验收人员的技术、能力、独立性等造成验收成果和事实不符；测试和鉴

定投入不足，导致测试和鉴定的不充分，不能有效地降低技术失败的风险。

◆主要管控措施：

第一，建立健全技术验收制度，严格执行测试程序。

第二，对验收过程中发现的异常情况应重新进行验收申请或补充进行研发，

直至研发项目达到研发标准为止

第三，落实技术主管部门验收责任，由独立的、具备专业胜任能力测试人员

进行鉴定试验，并按计划进行正式的、系统的、严格的评审。

第四，加大企业在测试和