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2023
税务师「涉税服务实务」▪基础精讲课
讲师：晏玉萍
会计学堂出品
税务师涉税服务实务
第四章涉税会计核算
税务师涉税服务实务
目录
第一节涉税会计核算概述
第二节货物与劳务税会计核算（结合第三章具体核算）
第三节所得税会计核算（结合第三章具体核算）
第四节其他税种会计核算
第五节涉税账务调整
税务师涉税服务实务
第一节涉税会计核算概述
一、会计与税法一般性差异
二、涉税会计核算对象
三、企业涉税会计主要会计科目的设置
税务师涉税服务实务
第一节涉税会计核算概述
一、会计与税法一般性差异
（一）目的不同
1.会计核算的目的是满足投资者等财务报告使用者决策的
需要，向委托人反映企业管理层受托责任履行情况，当然也要
满足政府及有关部门宏观管理的需要，包括税务工作的需要。
2.税收制度的目的：有效组织财政收入，为各类企业创造
公平的市场竞争环境，对经济和社会发展进行调节，规范税收
征管行为等。
税务师涉税服务实务
第一节涉税会计核算概述
（二）基本前提不同
1.主体性
（1）会计原则：企业会计确认、计量和报告的空间范围。
（2）税法原则：依法负有纳税义务的单位和个人。
【提示】纳税主体是会计主体，但会计主体不一定是纳税
主体，如，集团、分公司不是纳税主体但是会计主体。
税务师涉税服务实务
第一节涉税会计核算概述
2.持续性
（1）会计原则：持续经营假设作为前提。
（2）税法原则：不属于基本前提，但个别税种，如企业所
得税，虽未明确持续经营假设，但是以持续经营为前提。
税务师涉税服务实务
第一节涉税会计核算概述
3.期间性
（1）会计原则：会计分期，通常为1年（年度）、半年、
3个月、月等（中期）。
（2）税法原则：按税种性质确定是否需要划分纳税期间。
【提示】企业所得税按纳税年度计算；纳税年度自公历1月
1日起至12月31日止。土地增值税、契税、印花税等财产行为
税是以纳税人发生某些特定行为作为征税对象，不是对持续的
经营活动进行征税，不需划分纳税期间。
税务师涉税服务实务
第一节涉税会计核算概述
4.计量性
（1）会计原则：货币计量（外币＋记账本位币）
（2）税法原则：货币计量，以人民币计算
税务师涉税服务实务
第一节涉税会计核算概述
（三）遵循的原则不同
基本原则会计原则税法原则主要区别
可靠性会计与税法均要求，企业发生的交易或事项真实可靠、内容完整
强调的支出是能否直接
如，企业因违法排污受到行政
给企业带来现实、实际
处罚，会计核算中计入“营业
的经济利益或可预期带
满足会计外支出”，影响企业利润；但
相关性来经济利益，并需从支
核算目的
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