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2021

税务师「财务与会计」▪基础精讲课

方宁

讲师：

会计学堂出品

税务师财务与会计

第二章财务预测和财务预算

税务师财务与会计

目录

l第一节资金需要量预测

l第二节利润预测

l第三节财务预算

税务师财务与会计

第一节资金需要量预测

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一、资金需要量预测的意义

资金需要量预测是指企业根据生产经营的需求，对未来

所需资金的估计和推测，它是企业制订融资计划的基础。

资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。

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二、资金需要量预测的方法

资金需要量预测方法：因素分析法、销售百分比法、资

金习性预测法。

（一）因素分析法

因素分析法又称分析调整法，是以有关项目基期年度的

平均资金需要量为基础，根据预测年度的生产经营任务和资

金周转加速的要求进行分析调整，来预测资金需要量的一种

方法。这种方法计算简便，容易掌握，但预测结果不太精确。

通常适用于品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目。

本质：剔除不合理因素后关注销售量和周转速度。

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二、资金需要量预测的方法

资金需要量

＝（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（1±

预测期销售增减率）×（1－预测期资金周转速度变动率）

【提示】周转速度变动率为正，说明资金周转加快，资

金需求减少。

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二、资金需要量预测的方法

【例】甲企业上年度资金平均占用额为3400万元，经

分析，其中不合理部分400万元，预计本年度销售增长率为

6%，资金周转速度变动率为2%。则：

资金需要量＝（基期资金平均占用额－不合理资金占用

额）×（1±预测期销售增减率）×（1－预测期资金周转速

度变动率）

预测本年度资金需要量

＝（3400－400）×（1＋6%）×（1－2%）

＝3116.4（万元）

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二、资金需要量预测的方法

（二）销售百分比法

1.基本原理

销售百分比法，是假设某些资产、负债与销售收入存在稳

定的百分比关系，根据该假设预计外部资金需要量的方法。

为取得扩大销售所需增加的资产，企业需要筹措资金。这

些资金一部分来自随销售收入同比例增加的流动负债，还有一

部分来自预测期的收益留存，另一部分通过外部筹资取得。

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二、资金需要量预测的方法

2.基本步骤

（1）确定随销售额而变动的资产和负债项目

随着销售额的变化，经营性资产项目将占用更多资金，这类

资产称为敏感性资产。

随着经营性资产的增加，相应的经营性短期债务也会增加，

如存货增加会导致应付账款增加，此类债务成为“自发性债务”

或“敏感性负债”，可以为企业提供暂时性资金来源。

经营性资产与经营性负债的差额通常与销售额保持稳定的比

例关系。

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二、资金需要量预测的方法

敏感性资产

包括库存现金、应收账款、存货等项目；

（经营性资产）

敏感性负债包括应付票据、应付账款等项目；

（经营性负债、