【经济法基础2020辅导讲义】第40讲_资源税.pdfVIP

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第十一单元资源税

资源税的征税范围

资源税的计算

资源税的纳税义务发生时间

【解释】2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议审议通过了《中华人民共

和国资源税法》。由于该法自2020年9月1日起施行，2020年教材未对资源税的内容进行重大调整。

【考点1】资源税的征税范围（★★★）（P263）

1.纳税人

资源税的纳税人，是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

【解释1】进口矿产品和盐不征收资源税。

【解释2】资源税对单位和个人生产盐或者开采应税矿产品进行销售或者自用时一次性征收，对批发或者零

售已税矿产品和盐的单位和个人不征收资源税。

【例题1·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为中，应缴纳资源税的有（）。

A.冶炼企业进口铁矿石

B.个体经营者开采原煤

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千里之行始于足下

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C.军事单位开采石油

D.中外合作企业开采天然气

【答案】BCD

【解析】选项A：进口铁矿石不征收资源税。

【例题2·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。（2015年）

A.进口金属矿石的冶炼企业

B.销售精盐的商场

C.开采原煤的公司

D.销售石油制品的加油站

【答案】C

【解析】（1）选项A：进口矿产品不征收资源税；（2）选项BD：对“生产盐或者开采应税矿产品”的单

位或者个人征收资源税，对“零售商”不征收资源税。另外，精盐与石油制品本身也不属于资源税的征税范围。

2.征税范围

（1）原油

①应当征收资源税的原油仅限于开采的天然原油，人造石油不征税。

②开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（2）天然气

应当征收资源税的天然气包括专门开采或者与原油同时开采的天然气。

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千里之行始于足下

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（3）煤炭

应当征收资源税的煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。

（4）金属矿：铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、稀土、钨、钼等

（5）其他非金属矿：石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、

湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气

（6）海盐

【例题1·判断题】海盐属于资源税的征税范围。（）（2017年）

【答案】√

【例题2·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。（2018

年）

A.开采的原煤

B.以未税原煤加工的洗选煤

C.以空气加工生产的液氧

D.开采的天然气

【答案】C

【例题3·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。

A.以已税原煤加工的洗选煤

B.汽油

C.与原油同时开采的天然气