第六章 企业所得税.pptVIP

第八章*兽医，指对各种动物进行的病情诊断和医疗等活动。农业服务业，指为农业生产提供农业机械并配备操作人员的活动，防止病虫害的活动，以及其他未列明的农业服务活动。林业服务业，指为林业生产服务的病虫害的防治、森林防火等各种支持性活动。渔业服务业，指对渔业生产活动进行的各种支持性服务活动，包括鱼苗及鱼种场、水产良种场和水产增殖场等进行的活动⑧远洋捕捞指在海洋中对各种天然水生动植物的捕捞活动。第八章*2、企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。海水养殖指利用海水对各种水生动植物的养殖活动。内陆养殖指在内陆水域进行的各种水生动物的养殖。国家禁止和限制发展的项目,不得享受本条所规定的税收优惠。第八章*固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限。大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上。(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。第八章*五、存货的税务处理存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。(一)存货的计税基础存货按照以下方法确定成本：1．通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。2．通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。3、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。第八章*（二）存货的成本计算方法企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。企业转让以上资产，在计算企业应纳税所得额时，资产的净值允许扣除。其中，资产的净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。第八章*六、投资资产的税务处理投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。（一）投资资产的成本投资资产按照以下方法确定成本：?1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；?2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。(二)投资资产成本的扣除方法企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。第八章*七、税法规定与会计规定差异的处理税法规定与会计规定差异的处理，是指企业在财务会计核算中与税法规定不一致的，应当依照税法规定予以调整。1．企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。2．企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。所谓清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。3．企业应纳税所得额是根据税收法规计算出来的，它在数额上与依据财务会计制度计算的利润总额往往不一致。因此，税法规定：对企业按照有关财务会计规定计算的利润总额，要按照税法的规定进行必要调整后，才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税