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第二章货币资金

库存现金

货币资金银行存款

其他货币资金

第一节库存现金

(一)现金管理制度

包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

(二)现金的核算

企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

(三)现金的清查

如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按

管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其

他原因，计入管理费用。

2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入

营业外收入。

现金的清查账务处理图示如下：

（1）如为现金短缺

库存现金待处理财产损溢其他应收款

①按实际短缺的金额②由责任者赔偿部分

管理费用

③按实际短缺的金额扣

除应由责任人赔偿的部分

后的金额

【1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。

A.管理费用B.财务费用

C.冲减营业外收入D.营业外支出

【答案】A

【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后

计入“营业外收入”。

（2）如为现金溢余

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其他应付款待处理财产损溢库存现金

②按应支付给有关人员或①按实际溢余的金额

单位的部分

营业外收入

③按实际溢余的金额超

过应支付给有关人员或单

位的部分后的金额

【2·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业

外支出。（）

【答案】×

【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

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第二节银行存款

企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每

月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”

调节相符。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发

生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚

未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余

额应相等。

【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；

【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企