公共济学税收理论.pptx

7税收理论（2）

7税收理论（2）杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年27.3税收负担与税负转嫁税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款。它表明国家课税对社会资源的集中程度，以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。依据考察的层次不同，我们可以将之分为宏观税收负担和微观税收负担。宏观税收负担主要研究国家当年的课税总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平。微观税收负担主要研究单个纳税人向国家交纳的税收与其产出的对比关系，即企业或个人的税负水平。例如，商品税的纳税人与负税人往往不一致，因此研究商品税的微观税负不能不考虑税负转嫁问题。

7税收理论（2）杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年37.3.1税收负担1.宏观税收负担衡量宏观税收负担的指标也就是国民经济税收负担率，主要有国民生产总值负担率和国内生产总值负担率。

7税收理论（2）杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年42.微观税收负担微观税收负担以纳税人为区分标准，可分为企业税收负担和个人税收负担。

7税收理论（2）杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年5(2)个人税收负担率它是指个人承受的税收负担。个人的税收负担来自多方面，如个人所得税、消费税、财产税等。个人在购买消费品时，要负担被转嫁的商品税，如增值税、营业税等。由于税负转嫁的多少和难易程度不同，个人的消费行为不定，再加上统计资料的困难，个人真实的综合税收负担率是无法计算的。可能有实际意义的指标，是个人所得税负担率（个人所得税／同期个人所得总额）。

7税收理论（2）杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年67.3.2税负转嫁与归宿纳税人与负税人基本形式：前转：也称为顺转，它是指纳税人在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者。这是税负转嫁的基本形式。后转：也称为逆转，它是指纳税人用压低价格的办法，把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。例如纳税人通过压低购进原材料的价格，将税负转嫁给原材料的生产者。后转和前转一样，也是税负转嫁的基本形式，其他形式皆依赖于它们而衍生。后转。混转：也称为散转，它是指对一个纳税人而言，前转和后转可以兼有，也就是将税款一部分向前转嫁给商品购买者，另一部分向后转嫁给商品供应者。辗转：是指发生多次的转嫁行为税收资本化：税收资本化，它是税负转嫁的一种特殊形式，它是指应税物品（主要是土地、房屋等具有长期收益的资本品）在交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款，按一定的贴现率折算为现值，从所购物品价格中作一次性的扣除。此后，税款名义上虽由买主按期纳税，实际上税款已经由卖主负担了。因此，税收资本化是后转的一种特殊形式。

7税收理论（2）杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年7（6）消转许多教科书指出还存在着“消转”这么一种税负转嫁的形式。所谓消转，又称为转化，它是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。这既不是提高销价的前转，也不是压低购价的后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润而抵消税负，所以称之为“消转”。

7税收理论（2）杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年8税负转嫁与供求弹性

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7税收理论（2）杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年10哈伯格将经济中的部门分为公司部门和非公司部门，考虑了被征税部门与经济其他部门的关系，强调了税收只落在公司部门。由于经济中很大部分不能公司化，公司部门价格上涨的效应是使需求转向非公司部门的产品。哈伯格讨论了一个具有两种生产要素（资本K和劳动L）的两部门一般均衡模型。两种商品（X和Y）的生产在规模报酬递减的条件下进行。

7税收理论（2）杨志勇张馨公共经济学清华大学出版社2005年11哈伯格模型出现之后，后来者放松了这些“完全条件”，即研究了在不完全竞争、不完全流动性、不确定性、可变要素供给、失业、规模报酬变化、开放经济、存在外部性的某些扭曲等条