国家税务总局：2024我国支持企业兼并重组税收政策和征管文件汇编.pdfVIP

附录：

我国支持企业兼并重组税收政策

和征管文件汇编

第一部分企业所得税政策文件

1.《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处

理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）

2.《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处

理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）

3.《国家税务总局关于发布〈企业重组企业所得税管理办

法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）

4.《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税

务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）

5.《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得

税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）

6.《财政部国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税

处理问题的通知》（财税〔2014〕116号）

7.《国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税有关征

管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）

8.《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管

问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）

9.《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理

I

若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）

10.《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所

得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）

11.《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问

题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）

第二部分增值税政策文件

1.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的

公告》（国家税务总局公告2011年第13号）

2.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的

公告》（国家税务总局公告2013年第66号）

3.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

试点的通知》（财税〔2016〕36号）（节选）

第三部分契税政策文件

《财政部税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组

有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第49号）

第四部分土地增值税政策文件

《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地

增值税政策的通知》（财政部税务总局公告2023年第51号）

第五部分印花税政策文件

《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政

策的通知》（财税〔2003〕183号）

II

第一部分企业所得税政策文件

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财政部国家税务总局关于企业重组业务

企业所得税处理若干问题的通知

财税〔2009〕59号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务

局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华

人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第

七十五条规定，现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问

题通知如下：

一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外

发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形

式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

（一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及

企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类

型除外。

（二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，

债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其

债务人的债务作出让步的事项。

（三）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购

买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收

购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、

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