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考前1小时考点速记—CPA税法

考点1税法原则及税收收入划分

（一）税法基本原则（客观题—10年4考）

基本原则具体规定

税收法定原则（又称1.地位：是税法基本原则的核心

税收法定主义）2.内容：⑴税收要件法定原则；⑵税务合法性原则

1.负担能力相等，税负相同（横向公平）；负担能力不等，税负不同（纵向公平）

税收公平原则

2.禁止不平等对待（禁止歧视+禁止特别优惠）

税收效率原则经济效率；行政效率

实质课税原则应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

（二）税法适用原则（客观题—10年4考）

适用原则具体规定总结

法律优位原则效力等级：法律＞法规＞规章

新法优于旧法新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法比较型：解决各

特别法优于普通法对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于规定之间有冲突

原则一般规定的效力时，效力的高低

【注】打破了税法效力等级的限制（即打破了法律优位原则的限制）问题（比大小）

程序优于实体原则诉讼发生时税收程序法优于税收实体法

法律不溯及既往一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿

迭代型：解决新

原则用旧法

旧规定的适用问

实体从旧、程序1.实体税法不具备溯及力

题（用哪个）

从新原则2.程序性税法在特定条件下具有一定的溯及力

（三）税收收入划分（分钱）（客观题—10年5考）

收入划分税种

1.海关负责征收管理：关税、船舶吨税、代征进口环节增值税、代征进口环节消费税

中央政府

【注】海关仅负责以上税种的征收（2征+2代征），其余税种均为税务机关负责征收

固定收入

2.税务机关负责征收管理：国内消费税、车辆购置税

1.与地方土地管理相关：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税

地方政府

2.与地方房、车管理相关：房产税、车船税、契税

固定收入

3.与地方生态文明建设管理相关：环境保护税、烟叶税

增值税不含进口环节海关代征部分，中央政府分享50%，地方政府分享50%

中国国家铁路集团、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分

企业所得税

中央与地方政府按60%与40%比例分

中央和地

个人所得税中央与地方政府按60%与40%比例分享【逢新必考】

方共享

收入资源税海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府

城市维护建设中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余

税部分归地方政府

印花税证券交易印花税归中央政府，其余印花税归地方政府

考点2折扣折让方式下销售额（客观题—10年7考）

类型特点应税销售额