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考前1小时疯狂速记—CPA审计

考点1——审计的概念和要素（客观题—10年7考）

要点重要观点

①改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

目的②审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

③不涉及为如何利用信息提供建议

①“合理保证+发表意见”

总体目标

②“出具报告+管治沟通”

审计证据大多数审计证据是说服性而非结论性的

独立性（注册会计师需独立于被审计单位和预期使用者，注册会计师不属于预期使用者）

基础

专业性

产品审计报告，不包含后附报表和审计工作底稿

①审计业务的三方关系人（即注册会计师、管理层和预期使用者）

②财务报表（审计对象的载体）

③财务报告编制基础

要素

④审计证据

⑤审计报告

提示：审计要素不包括审计准则、审计程序

①遵守审计准则

②遵守职业道德守则

③保持职业怀疑（保持独立性可以增强保持职业怀疑的能力、不应依赖以往对管理层和治

基本要求

理层诚信形成的判断、不应假定管理层和治理层不诚信）

④运用职业判断（执业的精髓，胜任能力的核心，职业判断涉及注册会计师执业的各个环

节包括与遵守职业道德相关的决策）

考点2——注册会计师的业务类型和保证程度（客观题—10年6考）

业务类型项目相应的保证程度

①财务报表审计

合理保证（高水平）

②企业内部控制审计

鉴证业务

审阅有限保证（低于高水平）

其他鉴证业务（预测性财务信息审核）合理保证和有限保证均可能涉及

①代编财务信息

②对财务信息执行商定程序

相关服务不提供任何程度的保证

③税务咨询

④管理咨询

审计和审阅

要点财务报表审计财务报表审阅

对注册会计师独立性的要求必须具备形式上和实质上的独立性

重要性均须确认重要性

是否可以增强除管理层之外的预

均可以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

期使用者的信赖程度

保证程度合理保证有限保证

检查、观察、询问、函证、重新计

取证程序以询问和分析程序为主

算、重新执行、分析程序

结论方式积极方式消极方式

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考点3——注册会计师审计、政府审计、内部审计（2024教材调整）

比较维度