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全面预算管理深化研究

一、前言

预算是企业财务预测、决策的具体化，是实施财务控制及考核

的直接依据。制定合理预算目标的关键是要依托企业战略的成本预

算管理，已经成为财务管理的重要内容，作为一种管理机制，全面

预算管理把企业的业务流、现金流、信息流、人力资源等有机整合、

链接，并进行统一、规范和有序管理，为企业目标的实现奠定基础。

二、石油企业预算管理现状分析

与一般的加工和制造企业相比，石油开采企业的生产经营活动

等有着非常明显的特点，要强化石油开采企业的成本控制和预算管

理，提高经济效益，首先要认识和研究它们的特殊性。

（一）在全油田范围内实行零基预算难度很大

从预算的编制方法看，由于石油企业规模庞大、业务类型繁杂、

各区块可比性差，在全油田范围内实行零基预算难度很大，所以目

前基本还是采用的增量预算法，即以前期成本为基础，考虑几项重

要相关因素的变动，核定、下达各二级单位预算值。增量预算法的

运用基于三个前提:一是企业现有的每项活动都是企业不断发展所

必须的;二是在未来预算期内企业至少必须以现有的费用水平继续

存在;三是现有费用已得到有效控制。由于以上条件在现实企业中

很难达到，所以增量预算法必然导致不合理费用的长期合理化，助

长浪费和低效的状态。

（二）预算分解模式有待改变

从预算分解、下达流程看，自下而上层层测算汇总上报，自上

而下层层平衡核定下达，下达的是以吨油综合成本为考核基础的成

本总量。由于测算结果作为上级核定下达成本指标的重要依据，所

以每个单位测算时都要打足水分上报，使得上级汇总出来的测算值

远远高于可分配值，根本起不到参考价值，这是“要钱模式”的弊

端，问题的关键在于预算的前期调研工作不到位，没有调查就没有

发言权，就不会有对下级预算的独立判断能力。

（三）预算考核有待强化

从预算执行结果的考核方式看，由于预算编制不合理、不能根

据环境、生产的变化及时调整预算，往往导致预算超支责任不明确，

难于严考核硬兑现，往往是雷声大，雨点小。另外一个问题，有些

单位在年底看到成本紧张，不惜靠人为压缩有效工作量来达到不超

预算、逃避成本考核的目的，但这种短期行为却严重背离了企业的

整体利益。

三、深化全面预算管理体系推广实施的效果

通过整合企业资源充分利用信息化手段，完善和提高石油企业

全面预算管理水平的预期效果如下：

（一）使管理者在认知水平和管理理念上得到提高

全面预算管理的完善和提高，使企业管理实现了从个别、孤立、

手工操作向环节化、连续性、信息化管理的转变。从缓慢的、滞后

的管理向快捷、超前的管理转变。它提高了管理者的认知水平，更

新了管理理念，为企业创造了管理上的无形财富。

（二）全面提升了财务管理水平

全面预算管理彻底打破了管理孤岛、信息孤岛的局面，将企业

物资流、资金流、信息资源整合在一起，为企业的经营目标服务。

通过全面预算管理深化，使企业的经营活动公开，资金是在公开、

受控状态下流动，将财务管理的对象从原来的财务部门延伸到整个

企业的各个角落，财务部门的职能也实现了从核算型向管理型的转

变。

（三）提高了预算管理的信息化水平

建立了灵活、全面、有效的预算编制、执行、调整和监控的预

算体系，实现了预算工作从手工、向自动化、信息化的转变。全面

预算管理采用数据库管理模式，融合了企业各方面的信息资源。借

助信息化手段，促进了预算管理工作，使预算管理的数据更加及时、

准确。预算信息通过信息通道在各部门流通，信息资源实现了共享。

（四）为全面建立预算决策支持系统平台打下了坚实的基础

全面预算体系融合了企业各方面的资源，为企业的决策提供了

大量的信息数据支持，企业决策层不仅可以通过预算宏观了解企业

面对的市场前景，还可以通过预算微观地掌握企业目前的各项生

产、管理运营状况。通过全面预算管理的有效实施，为企业建立预

算决策支持系统平台打下了坚实的基础。

四、结论

企业的信息化建设已是企业管理的大势所趋，成本预算系统必

将在信息高速公路的发展中更加完善、更加全面，以满足成本预算

管理的需求，提高企业的预算决策水平。针对成本预算管理中存

在的预算管理耗费的时间长、个别预算执行职能完全受人为因素干

扰以及各部门之间的信息难以沟通等种种问题，在今后，成本预算

管理必将建立在网络的基础之上，从预算指标的建立、平衡、调整

到执行与考核，信息