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注册会计师：审计抽样测试题三

1、单选?如果抽样结果有95%的可信赖程度，则（）。

A、抽样结果有5%的可容忍误差

B、抽样结果有5%的抽样风险

C、抽样结果有5%的可容忍偏差率

D、抽样结果有5%的预计总体偏差（江南博哥）率

正确答案：B

参考解析：可信赖程度与抽样风险之和为100%，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。

2、多选?注册会计师在进行审计时，要记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿，下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，通常记录的内容有（）。

A、使用的审计抽样方法

B、描述抽样程序的实施，以及样本中发现的错报清单

C、对偏差构成条件的定义

D、测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述

正确答案：A,B,D

参考解析：选项C属于注册会计师在控制测试中使用审计抽样时，应当记录的内容。

3、单选?下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（）。

A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险

B、抽样风险与非抽样风险均可以量化

C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系

D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断

正确答案：C

参考解析：本题考查的是审计抽样的基本概念。只要使用审计抽样，抽样风险总会存在，选项A不正确；非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项B不正确；审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项D不正确。

4、多选?在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（）。

A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受

B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受

D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受

正确答案：A,C,D

参考解析：在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受；如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。

5、单选?下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。

A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

正确答案：D

参考解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，所以选项D是正确的。

6、多选?统计抽样应同时具备的两个条件是（）。

A、随意选取样本项目

B、随机选取样本项目

C、运用职业判断

D、运用概率论评价样本结果

正确答案：B,D

参考解析：统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选择样本项目；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

7、多选?下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有（）。

A、运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本

B、运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

C、在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的

D、在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层

正确答案：A,C

参考解析：总体中某一项目被选中的概率不是均等的，某一项目被选中的概率为：项目的金额占总体金额的比重。

8、多选?在控制测试中，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则表示总体不能接受，此时注册会计师应该采取的措施有（）。

A、扩大控制测试的范围

B、提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

C、发表保留意见或否定意见

D、对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

正确答案：A,B,D

参考解析：这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项ABD。

9、多选?下列审计程序中可以采用审计抽样的有（）。

A、应收账款函证

B、实质性分析程序

C、存货计价测试

D、风险评估程序

正确答案：A,C

参考解析：审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的；实质性程序中，实施的细节测试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、在实施实质性分析程序时，注册会计师不适宜使用审计抽样。

10、单选?下列说法中正确的是（）。

A、统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险

B、统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险

C、注册会计师的专业