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注册会计师：审计抽样考点三
1、单选?下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B、抽样风险与非抽样风险均可以量化
C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系
（江南博哥）D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断
正确答案：C
参考解析：本题考查的是审计抽样的基本概念。只要使用审计抽样，抽样风险总会存在，选项A不正确；非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项B不正确；审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项D不正确。
2、单选?以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是（）。
A、抽样风险和非抽样风险均不能量化
B、抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模
C、通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平
D、选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险
正确答案：A
参考解析：在统计抽样中抽样风险是可以量化的，非抽样风险无法量化。
3、多选?在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（）。
A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受
B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受
C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受
D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受
正确答案：A,C,D
参考解析：在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受；如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。
4、多选?审计抽样应当具备三个基本特征有（）。
A、选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B、所有抽样单元都有被选取的机会
C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
正确答案：B,C,D
参考解析：审计抽样的三个基本特征，教材上就规定了选项BCD这三条，这三条中没A选项。
5、多选?注册会计师在进行审计时，要记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿，下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，通常记录的内容有（）。
A、使用的审计抽样方法
B、描述抽样程序的实施，以及样本中发现的错报清单
C、对偏差构成条件的定义
D、测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述
正确答案：A,B,D
参考解析：选项C属于注册会计师在控制测试中使用审计抽样时，应当记录的内容。
6、多选?以下有关PPS抽样的说法中正确的有（）。
A、在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会
B、在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大
C、PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
D、审计金额的预计变异性越大，则PPS抽样的样本规模越大
正确答案：A,C
参考解析：在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确；在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性，选项D不正确。
7、多选?甲注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（）。
A、0080
B、0370
C、0050
D、3880?
正确答案：A,D
参考解析：间距＝N／n＝4000／80＝50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180＋50）、280（180＋2×50）……，最大的样本为3980（180＋76×50），最小的样本为30（180－3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号－180|/50＝X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80－180|/50＝2；选项D，|3880－180|/50＝74.
8、单选?甲注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是（）。
A、充分性和适当性
B、适当性和完整性
C、相关性和完整性
D、适当性和可理解性
正确答案：B
参考解析：注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义总体的两个特征。
9、单选?下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。
A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层
B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相
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