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注册会计师：审计抽样学习资料
1、多选?在非统计抽样中，注册会计师必须考虑的因素有（）。
A、可接受抽样风险
B、预计总体偏差率
C、可容忍偏差率
D、总体规模
正确答案：A,B,C,D
参考解析：在非统计抽样中（江南博哥），注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。
2、多选?在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（）。
A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受
B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受
C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受
D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受
正确答案：A,C,D
参考解析：在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受；如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。
3、单选?在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽
D、概率比例规模抽样
正确答案：A
参考解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
4、多选?下列审计程序中可以采用审计抽样的有（）。
A、应收账款函证
B、实质性分析程序
C、存货计价测试
D、风险评估程序
正确答案：A,C
参考解析：审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的；实质性程序中，实施的细节测试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、在实施实质性分析程序时，注册会计师不适宜使用审计抽样。
5、多选?注册会计师在进行审计时，要记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿，下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，通常记录的内容有（）。
A、使用的审计抽样方法
B、描述抽样程序的实施，以及样本中发现的错报清单
C、对偏差构成条件的定义
D、测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述
正确答案：A,B,D
参考解析：选项C属于注册会计师在控制测试中使用审计抽样时，应当记录的内容。
6、单选?可接受的抽样风险在控制测试中主要指（），它与样本规模成（）。
A、可接受的信赖过度风险，反向变动关系
B、可接受的误受风险，反向变动关系
C、可接受的信赖不足风险，正向变动关系
D、重大错报风险，正向变动关系
正确答案：A
参考解析：可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险；信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险，但只是影响审计效率，因此不必特别予以关注。
7、多选?在控制测试中，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则表示总体不能接受，此时注册会计师应该采取的措施有（）。
A、扩大控制测试的范围
B、提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
C、发表保留意见或否定意见
D、对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
正确答案：A,B,D
参考解析：这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项ABD。
8、单选?下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B、抽样风险与非抽样风险均可以量化
C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断
正确答案：C
参考解析：本题考查的是审计抽样的基本概念。只要使用审计抽样，抽样风险总会存在，选项A不正确；非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项B不正确；审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项D不正确。
9、多选?统计抽样应同时具备的两个条件是（）。
A、随意选取样本项目
B、随机选取样本项目
C、运用职业判断
D、运用概率论评价样本结果
正确答案：B,D
参考解析：统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选择样本项目；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
10、多选?下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有（）。
A、运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本
B、运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本
C、在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的
D、在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层
正确答案：A,C
参
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