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我国近期财务管理若干理论观点述评--第1页
我国近期财务管理若干理论观点述
评
「摘要」实现财务理论创新，是完善企
业财务管理实务工作的必要准备。本文概述
我国近十年来财务基本理论方面提出的新
观点及其重要贡献，梳理发展的脉络，探寻
亮点和盲区，以期有助于财务理论健康、深
入的发展。
「关键词」财务管理理论；财务基本理
论；财务理论创新
新中国成立五十年来，我国财务理论的
发展大体上经历三个阶段。即计划经济体制
时期的财务管理理论；有计划商品经济时期
的财务管理理论；市场经济体制时期的财务
管理理论。1992年，党的十四大明确提出，
我国经济体制改革的目标是建立社会主义
市场经济体制，1993年，十四届三中全会又
确定，建立现代企业制度是我国国有企业改
革的方向。十年来，我国财务理论研究有了
显着的进展：引进西方先进财务理论成效显
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着；系统的财务理论论着相继问世；财务理
论创新迈出了重要的一步。这一时期过去研
究过的一些老的论题有了新的见解，同时又
开辟了许多新的领域，提出许多新观点。本
文择其要者作一概述。
一、财务本质问题
1992年以前，主要有四种观点：资金运
动论、资金关系论；价值运动论、价值关系
论；货币关系论、货币资金运动论；分配关
系论。这些观点的持有者在20世纪90年代
大都有进一步的阐述。近年来提出的新观点
主要有：
1.本金投入收益论。郭复初早在20世
纪90年代初即已形成此观点，见于所着教
材，90年代后期明确提出。他认为，财务活
动包括筹资、投资、耗费、收入和分配，经
济组织进行的本金筹集、投资、耗费三项可
概括为本金的投入；收入与分配两项可概括
为本金的收益，整个财务活动由本金的投入
和收益两大方面构成。财务是社会再生产过
程中本金的投入与收益活动，并形成特定的
经济关系。
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财权流论。伍中信从现代产权理论人手，从
财权角度论述了现代财务的本质。他认为财
务管理不是简单的对资金运动的管理，而是
借助于资金运动的管理实现产权管理，是
“价值”与“权利”的结合。不管是资金运
动还是本金运动都只是一种价值的运动。如
果说，“价值”是从财务活动的现象中或从
“物质流”中抽象出来的带本质的东西，那
么，在现代企业制度下，某种支配这一价值
的“权力”则是隐藏在“价值”背后的更
为抽象，更为实在地带支配能力的本质力量。
现代企业财务本质可表述为财权流。
以上新老观点都在不同程度上反映了
财务的特征，有助于提高人们对财务的认识。
笔者认为，财务本质反映财务的最一般的特
征，反映财务与其他事物的根本区别和内在
联系，体现人们对它的规律性的认识。它是
研究财务问题的出发点，必须着力加以探讨，
不可回避。至于说意见纷纭一时难以趋同，
这在许多学科中都是存在的。现在各种观点
已有不少互相吻合之处，我们是可以找到某
些基本共同点的。
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我国近期财务管理若干理论观点述
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