贷款业务的核算-成本管理会计课件.ppt

第四章

贷款业务的核算;第四章贷款业务的核算;4.按贷款的发放条件划分;按贷款本息是否逾期超过一定天数划分;正常类贷款：借款人能履行还款合同

关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素

次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失

可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失

损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回

;风险分类

是指根据规定的标准和程序对资产质量进行评价，按照风险程度将资产划分为不同级次的过程。;三、贷款业务核算的相关会计科目;

1、“贷款”账户

性质：资产类账户

作用：用来核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，是一个主要的资产计算账户。

结构：借增贷减，余额在借方，反映商业银行发放的贷款余额。;2、“应收利息”账户

性质：资产类账户

作用：用来核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

结构：借增贷减，余额在借方，反映商业银行期末尚未收回的利息余额;

3、“利息收入”账户

性质：损益类账户

作用：用来核算商业银行确认的利息收入。包括发放的各种客户贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等产生的利息收入。期末应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。

结构：借减贷增，一般无余额;4、“贴现资产”账户

性质：资产类账户。

作用：用来核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。

结构：借增贷减，余额在借方，反映商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金;5、“资产减值损失”账户

性质：损益类账户–费用类

作用：用来核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。期末应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。

结构：借增贷减，一般无余额;6、“贷款损失准备”账户

性质：资产类账??，也是“贷款”账户的备抵账户

作用：用来核算银行贷款的减值准备。

结构：借减贷增，余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。;第二节信用贷款的核算;贷款业务流程;;;;贷款发放的会计分录：;二、信用贷款收回的核算;2、银行主动扣收贷款的核算：;借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日10日以前，中长期贷款必须在到期日一个月前，由借款人填具一式三联“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请。

但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年。;4、贷款逾期的核算：

（1）未超过90天的核算：

转为逾期贷款，填制特种转账借贷方传票办理转账。会计分录：;4、贷款逾期的核算

（2）超过90天的核算：

逾期超过90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。;4、贷款逾期的核算

（2）超过90天的核算：;（1）如果本息全部收回，会计处理如下：

借：吸收存款—单位或个人活期存款—××户

贷：贷款—信用贷款－非应计贷款—××户

利息收入（合同利息和逾期利息之和）

付出：未收贷款利息—××户

（2）收回金额大于本金小于本息。会计处理为：

借：吸收存款—单位或个人活期存款—××户

贷：贷款—信用贷款－非应计贷款—××户

利息收入（部分合同利息）

付出：未收贷款利息—××户(全部核销）

（3）本金不能全额收回。会计处理为：

借：吸收存款—单位或个人活期存款—××户

贷款损失准备

贷：贷款—信用贷款－非应计贷款—××户

付出：未收贷款利息—××户;案例分析见教材例题【例4-1】;可以抵押的财产：

（1）建筑物、森林、林木和其他土地附着物；

（2）建设用地使用权、林地使用权、海域使用权、采矿权；

（3）以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；

（4）生产设备及原材料、半成品、产品等存货；

（5）交通运输工具；

（6）正在建造的建筑物、船舶和航空器；

（7）法律、行政法规未禁止抵押的其他财产。

;商业银行不接受下列财产抵押：

（1）土地所有权及其他依法禁止流通或者转让的自然资源或财产；

（2）耕地、宅基地、自留地、自留山地等集体所有的土地使用权，但以招标、拍卖、