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上市公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为

上市公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为思想汇报

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1.背景介绍

近年来，企业的透明度在不断增加，一些企业也敢于承认被揭露

的舞弊行为。审计部门是根据企业规章制度建立的，以保护投资者利

益、使企业能在公开公正的环境下运营，免受欺诈的一个公司部门。

审计师的意见往往代表着投资者的高度信赖。例如，在2001年底宣

布破产前，大多数分析师和投资者都认为美国安然公司没有任何问题，

公司管理相当杰出，同时它的商业模式在当时的市场也是最前沿、最

具创造性的。投资者对该公司的股票需求，推动着安然公司的股票从

1990年的每股7美元，猛增到十年后的每股超过83美元。投资者对

该公司的信心正是来源于审计师们给出的肯定意见。

2.事实阐述

上市公司有义务定期发布企业财务报告，使得投资者和社会公众

能很好的得知企业现阶段的财务状况及经营业绩。需要强调的是，企

业内部的审计部门应聘请外部的专业审计公司来完成财务报告。企业

的董事会成员和审计委员会成员负责监督财务报表的相关信息披露

情况。审计师则是负责提供书面报告，其中要包含对公司的财务报告

是否是客观真实，是否符合国家会计准则的意见。

虚假财务报告可能涉及很多因素，也存在很多种形式。通常是故

意伪造或篡改某些记录，例如库存盘点记录，或者捏造虚假销售订单。

这很可能导致的后果就是滥用会计准则。有一点需要注意，就是舞弊

性财务报告有别于因其他错误导致的错误财务报告。企业出现的不正

当行为，例如员工挪用公款、违反环境或产品安全规定、偷税漏税，

这些并一定能直接导致企业财务报告的重大失实。这也是与财务报告

舞弊的重要区别。（安永，2009）作文/zuowen/

2.1董事会的职责

董事会负责公司或企业的业务经营活动的指挥与管理，对公司股

东大会或企业股东大会负责并报告工作，维护企业利益相关者的利益。

因为董事们行使控制和管理企业的权力，但是企业又是为股东利益服

务的，故法律明本文由收集整理确定义的董事所能履行的职责，类似

于法律赋予信托职位的职责：代理人和受托人。关于董事的职责，有

一点需要指出：董事们的职责是各自独立的（相对应的是，董事们行

使的权力是整体的行为），并且这些职责是归公司所有，而不是其他

任何实体。许多公司都制定了相关的规定，以防止董事们在追求企业

利益的同时滥用私权。

2.2企业内部审计的职责

在企业内部，企业管理的另一个重要组成部分是企业内部审计。

根据国际内部审计协会的定义，企业内部审计是一种独立、客观的确

认和咨询活动，目的在于增加价值和提高企业的运营效率。研究表明，

拥有企业内部审计更容易发现财务报告舞弊行为并能使公司运营效

率更高。一位专业的企业内部审计能够提供专业高效的内部控制评估。

这种能力与对抗财务舞弊的水平相结合，使他们能评估风险并能给企

业管理者提供调整意见，从而提高企业对财务舞弊的应对能力。

2.3独立审计的职责总结大全/html/zongjie/

独立审计也称也称注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委

托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。我国注册会计师协

会（CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：独立审计是指

注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进

行独立审查并发表审计意见。在证券市场，独立审计是维护会计报表

满足公允价值与公允列报要求的重要途径。独立审计是公开会计服务

市场的主要业务，该项业务受证监会及注册会计师协会的行政监督，

并接受社会公众的舆论监督。

2.4审计委员会

审计委员会是指董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业

委员会。根据美国《萨班斯法案》的定义，审计委员会是指由发行证

券公司的董事会发起并由董事会成员组成的委员会，其目的是监督公

司的会计、财务报告以及公司会计报表的审计。审计委员会作为董事

会中的一支独立的财务力量，它强化了注册会计师审计的独立性，加

强了公司财务报告信息的真实性和可靠性。我国《上市公司治理准则》

明确规定了我国审计委员会的主要职责：（1）提议聘请或更换外部审

计机构；（2）监督公司的内部审计制度及其实施；（3）负责内部审计

与外部审计之间的沟通；（4）审核公司的财务信息及其披露；（5）审

查公司的内部控制制度。论文网

2.5舞弊行为的发现

编制审计计划能帮