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我市部门预算管理的问题和对策

最近，我局对有关部门的20个预算单位的部门预算执

行情况进行了审计，审计结果表明我市部门预算管理和执行

总体情况良好，一是制度比较健全，在部门预算编制、批复、

拨付和使用等方面，以及单位银行账户管理方面，有一套比

较规范、完整的管理制度；二是执行基本有效，能够依照预

算支出的原则细化预算和提前编制预算，能够按照预算法规

定编制和批复预算，能够按时批复预算、拨付资金，各预算

单位基本能够按照财政部门批复的预算组织实施，财政部门

加强和完善银行账户及资金安全方面的管理，保证了财政资

金的归口管理，在项目预算编报、执行和“收支两条线”等

方面均取得了明显效果。但审计也发现需要进一步加以纠正

和改进的问题，这些问题的解决不仅仅会提高我市财政管理

和部门财务管理水平，更为现实的意义是可以增收节支，减

轻财政压力。

一、部门预算管理问题

⒈收入预算编制不够完整，部分以前年度结余资金没有

纳入当年预算统筹安排，部门可用资金存在“四不清”。如

20个预算单位的账面反映的2008年初净资产14421.07万

元，其中事业基金结余4276.28万元、专用基金结余872.24

万元、经营结余580.22万元、事业结余294.61万元、经租

房产基金1601.14万元、房产专项基金585.22万元、固定

基金6211.36万元。上述资金剔除可与实物资产对应的经租

房产基金1601.14万元和固定基金6211.36万元后，实际可

用于预算年度的资金总额为6608.56万元。而年初编入预算

的上年结余只有1家预算单位（人防办）1219万元。6608.56

万元的部门可用资金照道理应有对应的货币资金，但事实上

与之对应的各项存款只有4403.02万元，两者差额2205.54

万元。经分析和审计查询，这些资金已被各项债权占用，存

在各项资金结余未清理，这是一个“不清”；第二个“不清”

就是事业基金与事业结余不能严格区分，经审计分析和向前

调查，既有核算不规范的问题，也有各年度结余资金分配不

合规的问题；第三个“不清”就是“专用基金”的用途分不

清，这既有财政管理体制改革过程中没有及时对相关帐户进

行调整，也有部门财务会计核算的问题，经对相关单位的调

查，均不能对其专用基金作出具体说明；第四个“不清”就

是部分事务性活动安排项目和建设工程项目的净结余不清，

经审计查询，历年项目结余资金的分配使用不及时，造成有

的直接列入事业基金，有的计入事业结余。

⒉往来中的结余性资金未清理纳入部门预算安排。经对

6个预算单位部分往来账户的审核，这些单位除在往来账户

中列收列支341.93万元外，截止2008年仍结余459万元。

⒊少数财政性收入征收和预算管理不规范，造成财政性

收入流失。经对**市墙改节能办公室和**市人民防空办公室

审计，在国家相关法规基础上，充分考虑我市出台的各项优

惠政策（包括各项优惠文件及纪要），审计还发现少征应收

财政资金1875.68万元，其中少收墙改押金收入464.19万

元，少收人防费收入1411.49万元。从被审计单位提供的有

关批件看，尽管有些批示体现出了一定的法制意识，但执行

不是很坚决。另外，**市人民防空办公室以条线习惯方法管

理人防费，造成部分收支未完全纳入预算管理。

⒋部分国有资产处置收入和收益收入应缴财政未交财

政，长期挂帐，有的被已经改制的原下属企业占用，有的未

经财政批准已用于本单位收支倒挂。经审计发现：**市人民

公园管理处房产处置收入353万元未缴财政，在审计查询资

金去向时，反映被原下属企业占用115万元，用于本单位历

年收支倒挂132万元；**市拆迁管理办公室将**永兴房地产

开发有限公司中方基金委员会结转应缴财政收入挂往来

5035375.82元，在审计查询资金去向时，反映用于本单位历

年收支倒挂409万元。

⒌超预算和无预算安排支出现象比较突出。根据20各

预算单位审计情况汇总，2008年度，年初预算6698.87万

元，经财政批准调整为9051.21万元；经审计，实际收入

11941.93万元，为调整预算的131.93%，支出总额11735.95

万元，为调整预算的129.66%。具体表现在以下几种情况：

⑴无预算列支有关乡镇和部门补助款、赞助款等

3943313.8元。经