《企业纳税实务》第6章：个人所得税纳税实务 PPT 教学课件.pptxVIP

企业纳税实务项目六

个人所得税纳税实务

企业纳税实务2任务4个人所得税纳税申报4任务3个人所得税应纳税额的计算15任务2个人所得税的课税要素2任务5个人所得税涉税会计核算处理任务1个人所得税基础知识

企业纳税实务一、个人所得税的概念个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。它是国家对本国公民、居住在本国境内的个人（自然人）取得的各项合法应税所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。?

企业纳税实务二、个人所得税的特点（一）实行分类所得税制纵观世界各国的个人所得税制可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国根据自身国情，现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法，便于体现国家的政策。

企业纳税实务（二）实行定额定率相结合，内外有别的费用扣除方法个人所得税均有费用扣除的规定，我国本着费用扣除从宽从简的原则，采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。（三）累进税率与比例税率并用我国现行个人所得税采用累进税率与比例税率两种税率形式。

企业纳税实务（四）采取源泉扣缴和自行申报的征收方法征收方法主要是纳税人自行申报和支付单位源泉扣缴两种方法。凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。对于没有扣缴义务人的以及个人在两处以上取得工资、薪金所得的，由纳税人自行申报纳税。对其他不便于扣缴税款的，亦规定由纳税人自行申报纳税

企业纳税实务【知识链接】英国是世界上最早开征所得税的国家，开征的原因是18世纪末拿破仑战争使英国的军事支出大幅度增加，入不敷出。1798年英国为了筹措对法战争的费用创设了个人所得税，并于次年开征，该税主要向高收入者征收，这个税种的开征为当时的英国提供了约20%的财政收入。当今现代社会，个人所得税占发达国家税收收入的30%左右，成为一个财政收入的主要来源。

企业纳税实务三、个人所得税的功能个人所得税作为一个重要的资源配置与税收宏观调控个人所得和收入的税种，其基本功能与税收范畴相同，具有三个基本功能。（一）组织财政收入功能（二）收入分配功能（三）经济调节功能

企业纳税实务（一）组织财政收入功能个人所得税以个人所获取的各项合法所得为课税对象，只要有所得就可以课税，税基广阔，因而个人所得税成为政府组织税收收入的重要组成部分，是财政收入的主要来源。（二）收入分配功能个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。

企业纳税实务（三）经济调节功能在微观层面上，个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等的选择均产生重要的影响。在宏观层面上，个人所得税具有稳定经济的作用，具有自动稳定功能或“内在稳定器”功能，具有相机选择调节的功能。

企业纳税实务四、我国个人所得税改革与发展中国的个人所得税始于清末，清政府曾草拟《所得税章程》，内含个人所得税内容，但未能实行。民国初期也曾制定个税实施细则和征收办法，但也未能推行。1936年以后，个税得以实行。由于当时的中国政治腐败、经济落后，富人大量逃税，穷人无力纳税，所得税法徒有虚名。

企业纳税实务从1949年中华人民共和国成立到实行改革开放政策之前的30年间，新中国个人所得税的发展经历了一段曲折的发展过程。直到1980年9月10日的第五届全国人民代表大会第三次会议上通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。1986年9月，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

企业纳税实务随着我国居民收入水平的不断提高和经济环境的快速变化，个人所得税经过了几次大的改革。例如，2005年10月27日，第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006年1月1日起施行。2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。

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