《企业纳税实务》第4章：关税纳税实务 教学课件.pptVIP

关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务关税纳税实务一、关税应纳税额的计算公式（一）从价关税应纳税额关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（二）从量关税应纳税额关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额（三）复合关税应纳税额我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（四）滑准税应纳税额关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率；关税计税依据即关税完税价格。关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。二、关税完税价格的确定（一）进口货物完税价格进口货物经过海关的价格审核，其结果是否符合成交价格或不符合成交价格。符合成交价格定义的进口货物，海关接受进口商的申报，海关按该申报价格对进口货物计征关税。对于不符合成交价格的货物，则均应由海关按照法律规定的方法和程序予以确定。1、一般进境货物的完税价格的确定根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定，“进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。”据此，完税价格由成交价格和运费、保险费两部分组成。当然成交价格需要符合一定的条件才能够被海关接受。进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，包括直接支付的价款和间接支付的价款，应当符合下列条件：（1）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；（2）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；（3）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益；（4）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。进口货物的下列费用应当计入完税价格：（1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；（5）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费；（6）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。2、特殊进口货物的完税价格的确定特殊货物是指货物的价值不是一次全部进入我国境内，而是分多次或部分进入我国境内。因此海关不能按货物的全部价值一次估价征税。(1)运往境外修理的机械、工具等货物，在出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和材料费作为完税价格。(2)运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价与原货物进境时的到岸价之间的差价作为完税价格。(3)以租赁方式进口的货物，应当以海关审定的货物的租金，作为完税价格。如果租赁进口货物是一次性支付租金，则可以海关审定的该项进口货物的成交价格确定完税价格。对分期支付租金而进口人要求一次性缴纳税款的，经海关批准也可按到岸价格作为完税价格一次性征税。(4)留购的进口货样。国内单位留购的进口货样，以留购价为完税价格。(5)按照规定予以减免税的进口货物需要补税时，其完税价格应按该项货物原进口时的成交价格确定。【知识链接】进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为购买该货物实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付和间接支付的价款。进口货物的成交价格应当符合下列条件：（1）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；（2）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；（3）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整；（4）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。3、进