《企业纳税实务》第7章：财产税类纳税实务 教学课件.pptVIP

四、房产税涉税会计核算处理（一）房产税的会计科目为了核算房产税的应缴及已缴等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目，贷方登记应交纳的房产税，借方登记实际交纳的房产税，期末贷方余额为应交未交的房产税。（二）房产税涉税会计核算企业按规定计算出应交纳的房产税时，借记“管理费用——房产税”科目，货记“应交税费——应交房产税”科目。企业在缴纳税款时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。车船税纳税实务

车船税基础知识车船税的计算车船税纳税申报车船税涉税会计核算处理一、车船税基础知识（一）车船税的概念车船税，是指以车辆、船舶为征税对象，向拥有车辆、船舶的单位和个人征收的一种税。（二）车船税的纳税义务人车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。一般情况下，拥有并且使用车船的单位和个人是统一的，纳税人既是车船的拥有人，又是车船的使用人。有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。（三）车船税的征税范围

根据《中华人民共和国车船税法》和《中华人民共和国车船税法实施条例》的规定，作为车船税的征税对象的车辆和船舶，是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶或者依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。（1）车辆。车辆包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的机动车辆，包括载客汽车（包括电车）、载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）、拖拉机、无轨电车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。非机动车辆是指依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车、畜力车等。（2）船舶。船舶包括机动船舶和非机动驳船。这里所说的机动船舶，是指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货船等；非机动驳船，是指没有动力装置，由人力或其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。项目七

财产税类纳税实务企业纳税实务财产税概念：财产税是以法人、自然人拥有和归其支配的财产为课税对象所征收的税收。财产税的课税对象一般可分为不动产和动产两大类。不动产包括土地、建筑物和房屋等，动产包括有形资产和无形资产，前者如耐用消费品、车辆、船舶及航空器等，后者如股票、债券、票据、现金和银行存款等。财产税特点：（1）财产税的税源充足，收入稳定；（2）财产税属于直接税，税收负担较难转嫁；（3）财产税在功能上与所得税相辅相成；（4）财产税大多属于地方税，在税制体系中处于辅助地位。企业纳税实务123契税纳税实务土地增值税纳税实务房产税纳税实务4车船税纳税实务土地增值税纳税实务

土地增值税基础知识土地增值税的计算土地增值税纳税申报土地增值税涉税会计核算处理一、土地增值税基础知识

（一）土地增值税的概念土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。

1、征收土地增值税，是适应我国社会主义市场经济发展的新形势，进一步改革和完善税制，增强国家对房地产开发和房地产市场调控力度的宏观需要。

2、征收土地增值税，是为了抑制土地投机行为，规定房地产市场交易秩序，建立公平、公正竞争的市场机制。

3、开征土地增值税，是为了规范国家参与土地增值税收益的分配方式，增加国家财政收入。

4、开征土地增值税，是为了促进土地资源的合理的配置。

企业纳税实务（二）土地增值税的纳税义务人对纳税人的规定主要有以下四个特点：（1）不论法人和自然人。不论是企业、事业单位、国家机关、社会团休及其他组织，还是个人，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。（2）不论是全民所有制企业、集体企业、私营企业、个体经营者，还是联营企业、合资企业、合作企业、外商独资企业等，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。（3）不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人。不论是内资企业还是外商投资企业、外国驻华机构，也不论是中国公民、港澳台同胞、海外华侨，还是外国公民，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。（4）不论部门。不论是工业、农业、商业、学校、医院、机关等，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。（三）土地增值税的征税范围