《企业纳税实务》第1章：纳税基础认知 教学课件.pptVIP

项目一纳税基础认知*五.纳税期限税务机关依照法律、行政法规的规定，确定的纳税人据以计算应纳税款的期限。纳税期限包括纳税义务发生时间和具体的纳税期限两个方面，任何纳税人都必须如期纳税，否则就是违反税法，受到法律制裁。根据情况可将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月等几种。缴纳税款的纳税期限一旦确定必须及时入库。但如遇周末、法定节假日的可以顺延纳税。纳税人、扣缴义务人因特殊原因不能按期办理纳税申报或代扣代缴、代收代缴税款报告的，纳税人、扣缴义务人应事先向税务机关提出书面延期申报纳税的申请，经税务机关批准后，按规定的时间办理纳税申报。但是延期纳税最长不超过3个月。纳税期限不等同于纳税时间。注意六.纳税地点纳税人（包括扣缴义务人）的纳税地点主要是根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于税款的源泉控制原则而规定的。我国采取属地税收管辖原则和属人税收管辖原则向结合来判断纳税地点，即采取注册登记地，总机构所在地或生产经营地等判定纳税人的纳税地点。七.减税免税减税、免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的法律规定。即采取减少征税或者免予征税的特殊规定。减税免税的三种形式（二）与减免税相对应的税收重课的两个要素1、税收附加。也称为地方附加，它是加重纳税人负担的措施，它是一个非独立税种。是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算收入的一种款项。例如，目前征收的教育税附加只能用于发展地方事业。2、税收加成。是指根据税法规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额。加征一成相当于纳税额的10％，加成征收一般规定在一成至十成之间，它是加重纳税人负担的表现。如个人所得税中“劳务报酬所得”就是采取加成征收的形式。【思考】税收优惠与税收重课的征管目的是什么。八.罚款罚则又称违章处罚。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。对纳税人不依法纳税、不遵守税收征管制度等违章行为而实施处罚的规定。具体主要有以下违法违章处理内容。（一）对偷税、欠税（隐匿欠税）、骗税、抗税行为的处罚

1、对偷税行为的处罚。对于偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10％，未构成偷税罪的，由税务机关追缴其所偷税款，并处以偷税数额50％以上，5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在1万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，可定为偷税罪，对于偷税罪，除由税务机关追缴其所偷税款外，偷税数额占应纳税额的10％以上并且在1年以上的，处以3年以下有期徒刑或拘役，并处以偷税数额50％以上，5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的30％以上并且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下的有期徒刑，并处偷税数额50％以上，5倍以下的罚金。税款扣缴义务人采取前述的偷税行为，不缴或者少缴已扣、已收税款的，比照纳税人的偷税行为处理。2、对欠税（隐匿欠税）行为的处罚。对纳税人、扣缴义务人的欠缴税款，税务机关应责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除处以不缴或少缴税款50％以上，5倍以下的罚款外，还可采取以下强制措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、拍卖其价值相当于应缴税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由扣缴义务人缴纳。纳税人采取隐匿或者转移财产的手段，致使税务机关无法追缴其欠缴的税款，是一种纳税人隐匿欠税行为。隐匿欠税数额不满1万元的，除由税务机关继续追缴外，另处以欠缴税款5倍以下的罚款；数额在1万元以上的，除由税务机关继续追缴外，对于数额在1万元以上10万元以下的，处以纳税人3年以下有期徒刑或拘役，并处欠缴税款50％以上，5倍以下的罚金；数额在10万元以上的，处以纳税人3年以上7个以下有期徒刑，并处以欠税额50％以上，5倍以下的罚金。（二）对纳税人未按规定办理税务登记和纳税申报的处罚对不按规定办理税务登记和纳税申报的；未按照规定设置、保管账簿或者保管会计凭证和有关资料；未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的，税务机关应责令其限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上至1万元以下的罚款。对扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证及有关资料的，由税务机关责令其限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上的5000元以下的罚款。（三）对税务人员违法行为的处罚税务机关违反法律、行政法规的规定，擅自决定税开征、停征或者减税、免税、退税、补税的，除撤销其作出的决定外，补