《企业纳税实务》第9章：行为税类纳税实务 教学课件.pptVIP

（3）产权转移书据的印花税企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。（4）股权分置试点改革转让的印花税股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征印花税。9、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税三、印花税纳税申报（一）纳税方法印花税有自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种纳税方法。1、自行贴花。一般适用于应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人。只有注销或画销了印花税票才算履行了纳税义务。对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。但对已履行并贴花的合同，实际结算金额与合同所载金额不一致的，只要未修改合同，一般不再补贴印花。2、汇贴或汇缴。一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。这就是通常所说的“汇贴”办法。同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。3、委托代征。委托工商行政机关代售印花税票，按代售金额5%的比例支付代售手续费。（二）申报时报送的资料《印花税纳税申报表》一式3份。（三）申报基本流程1、办税服务厅接收纳税人资料或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。2、为纳税人提供申报纳税办理指引，辅导纳税人申报纳税，提示纳税人填写税收优惠栏目。3、纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡（POS机）等方式缴纳税款，办税服务厅应按规定开具完税凭证或发售印花税票；发售印花税票的，应同时开具《印花税票销售凭证》。4、办税服务厅人员在《印花税纳税申报表》上签名并加盖业务专用章，一份返还纳税人，一份作为资料归档，一份作为税收会计核算的原始凭证。5、在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。（四）纳税地点印花税一般实行就地纳税。在全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签合同应当缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局自行确定。（五）纳税期限印花税凭证按规定的保存期限为10年；按期汇总在自行选择的基础上，由税务机关发给汇缴许可证，核定汇总缴纳的期限；（六）核定征收定征收印花税的情况主要有：1、未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；2、拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；3、采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人未按规定汇总缴纳印花税情况的。（七）违章处罚纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚：1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。2、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或者少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，同时撤消其汇缴许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5、纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：①凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查；②纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存一年。6、代售户对取得的税款逾期不缴或者挪作他用，或者违反合同将所领印花