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消费税的特点和作用有哪些？

消费税具有以下几个特点：

（1）征收范围具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性;

（2）征收环节具有单一性，我国消费税的纳税环节确定在生产环节（金银首饰除外），具有较大的隐蔽性，容易被消费者所接受，可减少消费税对社会的影响。同时，为了避免重复征税，在应税消费品脱离生产环节进入流通领域后，就不再征收，具有征收环节单一性的特点。（3）消费税是价内税，是价格的组成部分。即只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

（4）征收方法具有灵活性，也就是说，它可以根据每一课税对象的不同特点，选择不同的征收方法。即可以采取对消费品指定单位税额依消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以采取对消费品或消费行为制定比例税率依消费品或消费行为的价格从价定率的征收方法。

（5）税率、税额具有差别性，可以根据消费品的不同种类、档次（豪华程度、结构性能）过者消费品中某一物质成分的含量，以及消费品的市场供求状况、价格水平、国家的产业政策和消费政策等情况，对消费品制定高低不同的税率、税额。

（6）消费税税收负担转嫁性。也就是说，消费税无论是在哪个环节征收，也无论是实行价内征收，还是价外征收，消费品中所含的消费税最终要转嫁到消费者身上。有些消费税，直接由消费者负担，例如就消费行为征收的筵席税。

（7）消费税没有减免税。消费税选择征收的消费品一般为需求弹性较大的非生活必需品，是由有相应消费能力的消费者负担的一种税，不需要通过减免税来满足不合理的消费需求。为了公平税负，确保国家财政收人，充分发挥消费税调节社会特殊消费的作用，除出口的应税消费品外，其余应税消费品一律不得减税免税。

消费税的作用：

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税的作用主要表现为：1、正确引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供求矛盾。消费税是一种间接说，税负可以转嫁，让消费者面对的价格提高进而可以平抑过高或超前的消费需求、抑制一些有害品的消费，并引导消费方向、促使消费者形成符合时代性要求的消费观念和消费习惯。

2、体现国家产业政策，促进产业结构的合理化。政府对部分消费品和消费行为征收消费税，既可以调节消费量和消费结构，又可以调整生产规模和产业结构。消费税的调节作用主要就是通过消费税影响市场价格，而价格又影响着消费者的选择（消费）和生产企业的生产成本，进而最终影响着消费和产业结构的调整。

3、可以调节收入，缓解社会分配不公。消费税的征收可以减少一部分人货币的实际购买力，调节个人可支配的实际收入，从而实现平衡社会收入与财富的功能。消费税对收入分配的调节主要有两种方式：第一种方式是对低收入者消费的商品免税或实行低税率。在其他条件相同的情况下，对低收入者消费的商品实行免税或低税率，税后的收入分配虽然不一定能更加公平，但却具有一定的缓解贫困的作用。第二种方式是对主要由高收入者消费的奢侈品实行高税率。政府对收入弹性较大、价格较高、非生活必需的奢侈品课征税率较高的税收。其产生的收入效应，即通过对某些特定消费品征收较高的消费税，从而把高收入阶层的一部分收入转化为用于财政转移支付的资金，会达到消费税的收入再分配。

4、可以增加财政收入。消费税税源比较稳定，使消费税构成政府收入（一般各国将消费税作为中央政府收入）的重要来源，对政府的财政收入的贡献作用明显。一些发达国家的消费税收入占各税总收入的比例在20%-30%左右，发展中国家约为30%-40%，有的高达40%以上。可见消费税是构成政府收入的重要组成部分之一。