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关于深化行政事业单位内部控制的思考

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石力娜

摘要：行政事业单位是国家政策的执行者，在现代社会发展中起着重要的作用，而要想推动行政事业单位的发展，强化内部控制尤为重要。内部控制是一项工作，强化内部控制，可以约束和规范内部工作行为，提高相关工作的规范性，降低内部风险的发生。行政事业单位应深入内部控制改革，完善内部控制机制，强化内部管理，进而肃清内部风险，促进内部工作的有序开展，保证国有资产有效利用。

关键词：深化;行政;事业单位;内部控制

一、强化行政事业单位内部控制的重要性分析

行政事业单位是具有行政管理职能的事业单位，履行着执法监督和社会管理的职能，在现代社会发展中起着不可替代的作用。但是在行政事业单位中，受多种因素的影响，会出现以权谋私、公款私用等问题，不仅影响到行政事业单位职能的发挥，同时也会危及到社会的稳定、健康发展，在这种情况下，行政事业单位内部控制尤为重要[l]。行政事业单位内部控制是规避风险的重要手段，深化内部控制，可以促进行政事业单位资源的优化配置，确保行政事业单位各项工作处于可控范围内，促进其管理职能的有效发挥。同时，深化行政事业单位内部控制，可以对单位各个环节可能面临的风险进行有效评估，进而有效地预防和规避风险，保证行政事业单位资金的高效利用，进而更好地服务社会建设。

二、行政事业单位内部控制存在的主要问题

（一）对内部控制缺乏认识和理解

内部控制管理方法在世界范围内经历了漫长变化和发展，但在我国开始较晚，与全球发展相比较为落后，并且关于内部控制的理论研究和实践操作多在企业中，行政事业单位工作人员缺乏对其的深刻理解。一些行政事业单位一方面认为管理过程中已经有了相关的法律法规作为开展工作的依据，内部控制相比之下可有可无;另一方面，对内部控制的意义及建设的目的理解不够，多是认为合法合规就可以，并未上升到提高公共服务效能的高度，导致开展内部控制建设积极性不高。

（二）内部控制建设环境不够完善

从单位自身情况来看，不能够为行政事业单位内部控制建设提供良好的环境，主要涉及组织机构设置及人力资源管理方面。根据内部控制规范的要求，单位主体应该单独设置内控职能部门或者牵头部门，以此专门负责组织协调内部控制工作，在内部控制建设开展过程中，应充分发挥财会、内审、纪检等多个部门的作用，但在现实工作中，一方面是诸多行政事业单位本身人数较少，内设科室也相对少，部分单位甚至没有内设科室，直接根据不同职能划分岗位，而担当内控职责的岗位很少单设机构，同时内部控制工作仅单纯依靠部分岗位单打独斗，未能充分发挥各个业务部门及专业部门的联动作用，不能产生合力效果[2]。在人力资源管理方面，一些单位在岗位职责分工上不明确，同时部分岗位在根据专业能力进行分工后，未能加强人员业务培训及职业道德教育，业务水平及综合素质提升受限。

（三）行政事业单位内部控制建设人才缺乏

在单位中进行内部控制建设，涉及部门及人员众多、工作内容繁杂、且专业性强，财务人员作为内部控制建设的主力军，在现实工作中，存在其本身专业技能不高、数量较少的现象，而对于内部控制工作精通的人才更是风毛麟角，因此，行政事业单位内部控制建设缺乏人才保障。目前，行政事業单位的内部控制多是以风险管控为导向，其中风险识别及评估都是基础且重要的工作，而基层单位本身人员缺乏，岗位兼职较为普遍，轮岗制度执行困难，为行政事业单位内部控制建设增加了难度。

三、完善行政事业单位内部控制体系的方法

（一）增强内部控制意识

对于行政事业单位而言，要想建立有效的内部控制体系，需要改变自身的工作人员，意识到这项工作的重要性，然后在单位内部，就内控体系进行全面的宣传，建立一个自上而下的宣传渠道，确保内部控制制度的常态化进行[3]。首先，建设处稳定的内控环境，不要盲目求快，选择适合自身发展的策略，循序渐进，逐步提升员工的内部控制意识，帮助其明白自己在内部控制中需要承担的角色与分工，对那些具有创新性的工作模式展开合理化的应用，随着单位的发展，而逐渐完善内部控制制度，强化各个部门的交流，确保内控体系可以有效进行，这样行政事业单位才能更好的为人民服务。

（二）健全内部控制制度

要想确保行政事业单位能够顺利发展，健全内部控制便是首当其冲的要务，在现代化的管理模式下，大家对于有效的管理制度，都给予了相应的认可，这一点在行政事业单位的内部控制中也不例外，在健全内部控制制度的过程中，首先，单位领导可以发挥带头作用，结合单位内部的实际发展情况，总结相关部门上报的各类工作内容，顺应社会的发展，不断总结、分析、思考与内控制度相关的内容，杜绝员工在工作中出现滥用职权的问题，在各类事件中，都要清楚的划分责任，杜绝一些不良的工作问题，确保内控工作能够有序进行，并在行政事业单位的方方面面中都要做到有据可依。

（三）强化监督部门作用