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企业税务风险管理浅析

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摘要：随着我国市场经济的发展和日益完善，企业税务风险管理的重要性日益凸显，战略地位也越来越高。一个企业若想保证可持续发展，税务风险就是一个不容忽视的问题。由于税务风险管理这一概念提出的时间较晚，初始时在实践中的接受程度较低，因此，目前对于企业税务风险管理的研究多停留在理论上，税务风险管理并没有得到应有的重视，甚至仍被忽视。本文在税务风险管理理论等相关理论的指导下，对税务风险管理现状及防范对策进行分析。

关键词：税务风险;税务管理;税务风险管理;税务风险防范;税务管理体系

本文索引：兰徐.标题[J].商展经济，2021（23）：-127.

：F275：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.23.41

企业税务风险管理是企业风险管理的一个分支。在日常经营活动中，企业需要对各项活动进行会计核算，会计核算会导致税务核算，因此，税务风险的管理是贯穿企业所有经营活动的。本文根据系统理论分析税务风险管理，分析税务风险的分类、特点及目标，从税务风险现状出发，对税务风险的防范对策进行研究。

1税务风险管理的内涵

税务管理是企业进行商业活动的先决条件。企业税务风险管理实质上是一整套的管理，包括：依据企业实际情况，制定恰当的税务风险管理目标，完善税务风险管理机制，对税务风险进行预警、识别、评估、防范等，事后及时进行沟通反馈，对税务风险管理效果进行评价，对不足的地方加以改进，争取建立最完善、科学、合理并行之有效的管理体系，从而真正降低企业税务风险。

1.1税务风险的分类

1.1.1信誉损失风险

该风险是指企业为了少缴纳税款，发生了违反税法规定的行为，被税务部门查处后，给企业声誉带来损失的可能性。随着企业间的竞争越来越激烈，当一个企业被公布违反了税法后，不仅会使其上下游企业、合作商、客户、消费者等都对其信誉产生怀疑，还可能会使税务部门降低企业纳税评级，取消其优惠政策，之后还会受到更严格和更频繁的稽查，甚至会影响到企业的融资计划，造成股价下跌等十分严重的后果。因此，该风险对企业的长远发展有着十分深远的影响。

1.1.2税务负担风险

该风险是指企业由于税务人员专业素养不足等原因，造成了多缴纳或早缴纳税款的可能性。对于一些涉税事项比较复杂，节税空间较大的企业，若由于税务人员对税法理解不到位，专业胜任能力不足等原因，对企业的涉税事项没有进行合理、有效的税务筹划，或忽略了企业适用的税收优惠政策，都会增加企业的税收成本，阻碍企业发展。

1.1.3税收违法风险

该风险是指存在偷税、漏税等违法行为，并最终被税务机关查处的可能性。形成该风险有两种可能性：一种是企业管理层的主观意图，想要少缴纳税款。另一种是税务人员过失行为，由于对税收政策了解不到位，造成了少缴纳税款的行为。该行为一旦被税务机关发现，轻则补缴税款，加收滞纳金、罚款等，重则受到刑事处罚，非常不利于企业未来的发展。

1.2税务风险的特点

1.2.1主观性

由于税务机关和企业税务人员对税法规定的理解都有强烈的主观性，我国税法更迭也较为频繁，难免会产生企业税务风险。而且税法中的规定都较为绝对，企业日常经营中涉及的涉税事项却种类繁多，这也给税务人员造成了一定的困难，可能会导致税务风险的产生。

1.2.2潜在性

税务风险被企业、税务机关发现之前，都以潜在的形式存在，因此没有发现税务风险并不代表企业不存在税务风险。企业需要建立完善的税务风险管理机制，及时、有效地识别出潜在的税务风险，才能控制或消除该风险。

1.2.3必然性

由于国家税收具有强制性，企业的目标是实现利润最大化，这是一对无法消除的矛盾。税收成本是企业经营成本中一个重要的组成部分，企业想要追求税收成本最小化，税务风险的产生就成了必然。

1.3税务风险管理的目标

企业实施税务风险管理主要有以下三个目标。

1.3.1合规性

合规性是所有实施企业税务风险管理的基本目标，也是达到其他目标的前提。随着我国企业制度和税收法律制度的逐渐完善，企业对各涉税事项的处理是否符合税收法律法规就成了一个不可忽视的问题。企业涉税事项处理若不合规，产生偷税、漏税等纳税不合法行为，不仅会造成经济损失，还会影响企业的声誉，严重的甚至会成为企业未来发展道路上的绊脚石。

1.3.2经济性

企业在保證税务风险管理合规的前提下，还应考虑经济性这一目标。经济性是指企业在税收法律法规允许的范围内，可通过纳税筹划和合理开展经营业务等方式来帮助企业最大限度地减少税收成本，从而提高企业净利润。企业还应充分考虑建立完善税务风险管理机制所付出的各项成本和所得收益的配比关系，避免出现付出成本大于收益的情况，反倒得不偿失。房地产行业由于本身就税负较重，更应合理地开展纳税筹划，充分享受税收优惠政策，降低税负，