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消费税公开课课件

消费税的概念

消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而

征收的一种税。

消费税的基本特征

1.征收范围具有选择性和灵活性

2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强

3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入

4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高

5.一般没有减免税的规定

现阶段我国征收消费税的意义

1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系

2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用

3.有利于筹集财政资金，增加财政收入

4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾

消费税的纳税人

依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，。都是我国消费税的纳税人。其中，“单位”包括:国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。“个人”包括:个体经营者、中国公民和外国公民。“中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。

消费税的征收范围

1.从对应税消费品实施课税的具体环节看，现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收.（注:对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最终使用的消费环节——零售环节征收。）

2.从消费税的具体征收项目看，我国选择了五种类型的11种消费品作为消费税的征收范围。

消费税的税率

（一）确定消费税税率的原则

1.体现国家的产业政策与消费政策

2.引导人们的消费行为

3.具有一定财政意义

4.能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力

5.适当考虑应税品目原有的税负水平

（二）我国现行消费税税率

我国消费税税率适用的一般规定

（1）比例税率:包括烟、酒（黄酒、啤

酒除外）、化妆品、护肤护发品、鞭炮

和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮

胎、摩托车、小汽车共九个税目。

（2）定额税率:包括汽油、柴油两个

税目及酒与酒精税目中的黄酒、啤酒两

个子目。

（3）比例税率加定额税率