审计案例报告.pdf

分享高质量文档

审计案例分析题

①P115案例分析题

1、注册会计师张杰在对恒基公司2021年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：

（1）收料单与购货发票；

（2）销货发票副本与产品出库单；

（3）领料单与材料成本计算表；

（4）工资计算单与工资发放单；

（5）存货盘点表与存货监盘记录；

（6）银行函证回函与银行对账单。

【要求】请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠，并简要说明理由。

【解答】

（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料

单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司

以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不

同部人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取

人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，

而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行函证回函比银行对账单可靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，

未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的

可能性。

②P188例8—2

甲公司2021年12月31日应收账款总账余额为20000万元，其所属明细账中借方余额

的合计数为21000万元，贷方余额的合计数为1000万元；其他应收款总账余额为3000万

元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为230万元。坏账

准备的账户记录详见表8—4

表8-4坏账准备明细账（简式）单位：万元

日期凭证字号摘要借方贷方余额

1/1上年结转100（贷方）

5/6转字37核销坏账5050（贷方）

8/11转字87核销坏账60-10（借方）

31/12转字98计提本年的坏账准备230220（贷方）

要求：根据上述资料，指出坏账计提准备计提中存在的问题并进行纠正。

【解答】

一是该公司没有将应收账款区分为单项金额重大的应收账款和单项金额不重大的应收

账款，并据以确定应计提的坏账准备。二是该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应

分享高质量文档

分享高质量文档

收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应该对其进行重新

分类，归入负债方。年末计提坏账准备的基数为：

21000+3000=24000（万元）

当期应提取的坏账准备=当期应收账款项总计应提取的坏账准备金额-坏账准备科目

的贷方余额

=24000×1%-（-10）=250（万元）

该公司少计提20万元（250-230），建议作出调整。调整分录为：

借：管理费用—计提坏账准备200000

贷：坏账准备200000

P194