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新时期企业纳税筹划存在的问题及对策

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李娜

在企业的管理工作中，要高度重视财务管理工作，这是企业降低成本的关键。企业只有提高经营效益，才能生存和发展下去，就需要合理运用资金，提高资金使用率。纳税是每个企业需要承担的义务，也是企业财务管理工作中的重要內容，做好纳税筹划工作，能够降低企业税负，将更多的资金用于生产运营中，提高资金利用率，让资金有更多的现金周转，以提高企业的经济效益，促使企业提高市场竞争力，快速稳定地发展。

一、企业纳税筹划的相关概述

纳税筹划是对纳税合理规划，将纳税的数额减少，以提高企业的经济利润。企业的财务人员在开展这项工作中，需要严格按照有关的法律法规执行，按照税收政策合理规划企业生产经营中的资金投入，做到低成本运营的状态下实现企业经济效益最大化。处于新时期，企业在纳税筹划工作中要详细分析税收环境，从企业的运营实际出发制定筹划措施，按照有关的制度实施管理，合理安排流动资金，使财务管理工作得到优化，企业的管理水平有所提高，对企业的快速稳定发展起到一定的促进作用。

二、企业纳税筹划存在的问题

1.企业管理制度有待完善。企业纳税筹划是财务管理人员通过合理筹划税收，将纳税额降到最低。落实到具体工作中需要调整企业生产经营，各项工作都要符合法律法规以及有关的政策。但是，一些企业将此定位于“逃避税收”方式，甚至认为通过纳税筹划可以偷税漏税，用这种不正当的方式降低纳税额。由于企业的纳税筹划意识淡薄，企业管理制度不完善，不能发挥制度的作用对纳税筹划合理指导，不仅无法通过纳税筹划降低成本，反而导致这项工作中成本较高。没有建立完善的制度，就会导致纳税筹划局限于纳税本身，不能够做好科学的筹划工作，生产经营活动无法合理安排，纳税负担不能降低，企业税后利润最大化的财务管理目标也无法实现。

2.纳税筹划方法过于单一。企业在纳税筹划工作中，需要根据企业的生产经营实际以及财务管理特点实施。但是，一些企业在纳税筹划的过程中没有将各种筹划方法综合运用，而仅仅采用一、两种常用的方法，即按照有关的政策避税、节税，却没有对优惠政策正确解读，不仅没有减少税额，反而出现了多缴税的问题。

3.没有严格按照纳税筹划基本原理展开。纳税筹划有其基本原理，需要严格执行。按照绝对税收原理，企业作为纳税人必须按照规定纳税，但是需要通过筹划将纳税额减少。按照相对税收原理，在一定时期内没有减少纳税总额的情况下，基于不同时期的税额发生变化，纳税人可以增加收益。纳税人在纳税筹划中没有充分考虑到基本原理，甚至出现操作上的失误，就无法起到降低纳税额的目的，难以提高企业经济利润。

4.工作人员综合素养不高。从事纳税筹划工作的人没有正确理解有关的法律知识，不要明确如何做是合法的，如何做是非法的，甚至徘徊在法律的边缘，这就需要承担更高的风险。出现这种现象的主要原因是工作人员的综合素养不高，没有深刻研究并理解税法以及政府征收税款的方法，没有从企业经营设计出发合理避税。纳税筹划的工作人员职业水平不高，职业道德上没有提升，没有注重自我营销能力的培养，导致纳税筹划工作中存在一些问题。

三、新时期企业纳税筹划的对策研究

1.建立健全企业管理制度。企业进行纳税筹划的时候要考虑到企业的经营状况。处于新时期，新的税收法律法规相继出台，有关的政策也相应地作出调整，企业在纳税筹划中就要适应税收法律法规变化环境，对纳税筹划方案适当地作出调整。企业的纳税筹划为事前筹划工作，需要承担一定的风险，所获得的结果也很难预测，这就需要纳税筹划工作人员对税法充分熟悉，并在具体的工作中灵活运用。税法作出了调整，企业的纳税筹划方案也要相应地调整，使纳税筹划工作获得实效性。

企业的经营管理人员要对对税收政策充分了解，从企业自身的经营状况出发深入学习，针对税纳筹划方案提出自己的观点。企业还可以将税收法律政策资源库建立起来，当国家调整税收法律法规的时候，企业提高敏感度，对纳税筹划方案及时调整。这样，当国家的税收政策发生变动的时候，及时掌握税法变动规律，做好各方面的准备工作，确保纳税筹划工作顺利展开。

2.创新纳税筹划多元方法。企业要创新纳税筹划可以采用多种方法。具体而言，可以将税收优惠政策充分利用起来展开税务筹划工作，其中一个重要的条件就是将资金投入到不同的行业以及地区，对于各种税收优惠政策都可以享受到，逐渐形成产业优惠政策为主，辅助以区域优惠以及新出台的优惠政策的格局。企业将税收优惠政策充分利用起来实施税务筹划，可以根据企业的生产经营实际享受低税率及减计收入的优惠政策、产业投资的税收优惠政策、就业安置的优惠政策等。

将企业的组织形式充分利用起来实施税务筹划，将可以享受优惠税率的分支机构设立起来，采用子公司的形式单独纳税，为自身创造盈利的机会。将非优惠税率的分支机构设立起来，采用分公司形式，纳税额汇总到总公司，使